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經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管課程

課程背景：
作為企業(yè)各部門的管理人員，肩負(fù)著企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)順利進(jìn)展的重大使命。因此，提升企業(yè)管理人員對(duì)主要生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制能力，是企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，謀求長遠(yuǎn)發(fā)展的重要措施和手段。
采購與付款、生產(chǎn)與存貨、銷售與收款等是企業(yè)的主要經(jīng)營環(huán)節(jié)，那么在這些重要的經(jīng)營環(huán)節(jié)中存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？如何加強(qiáng)監(jiān)管并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制呢？例如長期不對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，就會(huì)出現(xiàn)大量報(bào)廢或毀損的存貨無法發(fā)現(xiàn)，以致不能及時(shí)處理，虛增資產(chǎn)及利潤；如果不加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收管理，將產(chǎn)生大量的壞賬，給企業(yè)造成不必要的壞賬損失等。
另外，作為公司各部門主要管理人員，每天都要對(duì)下屬的報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行審核，稅前扣除憑證都有哪些要求和規(guī)定呢？這直接影響到企業(yè)的稅負(fù)問題，因此，需加強(qiáng)稅前扣除憑證的審核技能以規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。
為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，我們必須加強(qiáng)對(duì)各主要經(jīng)營環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制，以規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

課程收益：
● 能夠掌握采購與付款環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制措施；
● 能夠掌握生產(chǎn)與存貨環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制措施；
● 能夠掌握銷售與收款環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制措施；
● 能夠掌握稅前扣除憑證的審核以規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

課程對(duì)象：部門經(jīng)理等企業(yè)管理人員、部門骨干、采購及營銷人員等

課程大綱
第一講：采購與付款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制
一、供應(yīng)商選擇的風(fēng)險(xiǎn)控制
供應(yīng)商是企業(yè)實(shí)施采購活動(dòng)的重要源頭，是保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量與市場聲譽(yù)，降低經(jīng)營成本的關(guān)鍵
1、供應(yīng)商選擇存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
關(guān)注點(diǎn)：沒有從質(zhì)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、運(yùn)輸費(fèi)用等因素綜合考慮等
2、供應(yīng)商選擇的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制
關(guān)注點(diǎn)：確定合理科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估指標(biāo)，建立初審、復(fù)審制度，做好生產(chǎn)能力、資信情況等工作
3、供應(yīng)商身份的選擇
關(guān)注點(diǎn)1：供應(yīng)商為一般納稅人或小規(guī)模納稅人的身份，稅負(fù)、成本等問題
關(guān)注點(diǎn)2：選擇的技巧：記住價(jià)格比例輕松選擇（了解計(jì)算過程）
二、采購成本的風(fēng)險(xiǎn)控制
1、采購成本的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
1）采購價(jià)格不合理
2）采購成本核算風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)注點(diǎn)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理、核算方法不合理等
2、采購成本的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制
1）建立采購定價(jià)機(jī)制，由采購部、財(cái)務(wù)部與質(zhì)量管理共同參與制定
2）建立完善的會(huì)計(jì)核算制度與采購成本核算制度
三、采購合同簽訂的風(fēng)險(xiǎn)控制
1、采購合同的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
1）供應(yīng)商合法性風(fēng)險(xiǎn)
2）資質(zhì)與能力風(fēng)險(xiǎn)
3）主要條款風(fēng)險(xiǎn)：數(shù)量、質(zhì)量、貨款支付、履行期限等
4）雙方應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)和違約責(zé)任不明確
5）合同爭議處理風(fēng)險(xiǎn)
2、采購合同的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制
1）簽訂之前要審查供應(yīng)商的合法性
2）建立供應(yīng)商的資質(zhì)與能力審查表，對(duì)其資質(zhì)、信用情況進(jìn)行審查
關(guān)注點(diǎn)：供應(yīng)商資質(zhì)的查詢渠道
3）建立合同授權(quán)審核機(jī)制
關(guān)注點(diǎn)：明確提供發(fā)票的義務(wù)、開票時(shí)間、開票類型、票據(jù)違約責(zé)任等、報(bào)價(jià)含稅與否將直接影響企業(yè)繳納稅額和抵扣稅額的大小，需注明、結(jié)算方式需明確
四、外購存貨驗(yàn)收入庫的風(fēng)險(xiǎn)控制
1、外購存貨驗(yàn)收入庫的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
關(guān)注點(diǎn)：驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確，以導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符
2、外購存貨驗(yàn)收入庫的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制
1）質(zhì)檢：關(guān)注存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與采購訂單、合同等單據(jù)核對(duì)一致
2）倉儲(chǔ)：對(duì)入庫存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、品種等進(jìn)行檢查，不符合要求的辦理退換貨
五、采購結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)控制
1、采購結(jié)算的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
1）沒有采購結(jié)算管理制度
2）對(duì)付款單據(jù)（發(fā)票、合同、入庫單等）審核不嚴(yán)格
3）沒有按合同規(guī)定的方式結(jié)算等
2、采購結(jié)算的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制
1）加強(qiáng)采購結(jié)算付款審核工作
關(guān)注點(diǎn)：建立建全采購結(jié)算付款制度與流程，明確審核審批人的職責(zé)與權(quán)限范圍；嚴(yán)格審核相關(guān)單據(jù)的有效性、合法性等
2）選擇合理的結(jié)算方式
關(guān)注點(diǎn)：按合同約定的結(jié)算方式，否則盡量采用轉(zhuǎn)賬方式
3）做好采購結(jié)算后續(xù)管理
關(guān)注點(diǎn)：做好預(yù)付款管理、保好保證金等的管理
六、完善采購結(jié)算的主要流程
1、供應(yīng)商開發(fā)流程圖
2、采購價(jià)格管理流程
3、供應(yīng)商付款流程
七、采購發(fā)票的審核
1、貨物發(fā)票的審核
關(guān)注點(diǎn)：監(jiān)制章、發(fā)票專用章；入庫單等附件是否齊全、準(zhǔn)確等
2、運(yùn)費(fèi)發(fā)票的審核
關(guān)注點(diǎn)：備注欄的填寫，未填寫直接拒收，要求重開！
八、采購與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性
1、存貨成本計(jì)算需準(zhǔn)確
2、增值稅計(jì)算需準(zhǔn)確
3、賒購時(shí)，應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值包括的內(nèi)容
4、收貨與結(jié)算同時(shí)發(fā)生的會(huì)計(jì)處理
5、貨在途的會(huì)計(jì)處理
6、貨到發(fā)票未到的會(huì)計(jì)處理
關(guān)注點(diǎn)：暫估應(yīng)付賬款
7、入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨有短缺的會(huì)計(jì)處理
關(guān)注點(diǎn)：如果短缺由運(yùn)輸單位造成，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理，否則面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第二講：存貨與生產(chǎn)業(yè)務(wù)的的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制
一、存貨與生產(chǎn)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
1、計(jì)劃和安排生產(chǎn)
2、發(fā)出原材料
3、生產(chǎn)產(chǎn)品
4、核算產(chǎn)品成本
5、儲(chǔ)存產(chǎn)成品
6、發(fā)出產(chǎn)成品
7、存貨管理
二、倉儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制
1、倉儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
關(guān)注點(diǎn)：保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，以導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶值、資源浪費(fèi)等
2、倉儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制
1）存貨在不同倉庫間流動(dòng)要辦理出入庫手續(xù)
2）按存貨所要求的儲(chǔ)存條件妥善儲(chǔ)存，做好防火、防洪、防盜、防潮等保管工作
3）加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保，降低意外損失風(fēng)險(xiǎn)
4）倉儲(chǔ)部應(yīng)每日巡查，定期抽查
5）發(fā)現(xiàn)毀損、跌價(jià)跡象，應(yīng)及時(shí)上報(bào)，財(cái)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
三、存貨領(lǐng)用發(fā)出環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制
1、存貨領(lǐng)用發(fā)出環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
關(guān)注點(diǎn)：存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備，以導(dǎo)致存貨流失
2、存貨領(lǐng)用發(fā)出環(huán)節(jié)的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制
1）制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度
2）核對(duì)領(lǐng)料單的內(nèi)容，按單發(fā)貨
3）與領(lǐng)用人當(dāng)面核對(duì)，點(diǎn)清交付
4）對(duì)大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品，應(yīng)實(shí)行特別授權(quán)
四、存貨盤點(diǎn)清查的風(fēng)險(xiǎn)控制
1、存貨盤點(diǎn)清查的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
關(guān)注點(diǎn)：核對(duì)實(shí)物數(shù)量，是否賬實(shí)相符；關(guān)注實(shí)物的質(zhì)量，是否有損壞等；存貨盤點(diǎn)制度不完善，導(dǎo)致盤點(diǎn)工作流于形式，無法查清存貨的真實(shí)狀況
2、存貨盤點(diǎn)清查的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制
1）制定存貨盤點(diǎn)清查制度：確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程、盤點(diǎn)方法等
2）盤點(diǎn)方法科學(xué)，保持盤點(diǎn)記錄的完整
3）盤點(diǎn)結(jié)果要及時(shí)編制盤點(diǎn)表，形成書面報(bào)告
4）對(duì)盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，按權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
五、存貨處置環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制
1、存貨處置環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
關(guān)注點(diǎn)：存貨因變質(zhì)、毀損等報(bào)廢處置責(zé)任不明確、審核不至位，以導(dǎo)致企業(yè)利潤受損
2、存貨處置環(huán)節(jié)的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制
1）應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，及時(shí)了解存貨的存儲(chǔ)狀態(tài)
2）對(duì)于存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
六、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理
1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
關(guān)注點(diǎn)：生產(chǎn)計(jì)劃未得到授權(quán)批準(zhǔn)或隨意變更、成本歸集不完整、反映不及時(shí)、不真實(shí)，從而造成成本錯(cuò)誤，以誤導(dǎo)企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)、盈利核算不準(zhǔn)確，遭受監(jiān)管部門的處罰等
2、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制
1）生產(chǎn)指令、領(lǐng)料單、工資的分配等得到授權(quán)審批
2）成本核算有依據(jù)
3）標(biāo)準(zhǔn)成本的核算方法要經(jīng)過內(nèi)部審查，成本差異合理分?jǐn)?br /> 4）核算方法前后各期一致
5）建立成本核算流程和會(huì)計(jì)處理流程
七、存貨與生產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性
1、存貨盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理
2、存貨跌價(jià)的會(huì)計(jì)處理
3、生產(chǎn)領(lǐng)用存貨的會(huì)計(jì)處理
4、產(chǎn)品成本核算的會(huì)計(jì)處理
5、產(chǎn)成品入庫的會(huì)計(jì)處理

第三講：銷售與收款的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制
一、客戶信用管理的風(fēng)險(xiǎn)控制
1、客戶信用管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
關(guān)注點(diǎn)：掌握客戶信譽(yù)、資信狀況（查詢渠道），避免因客戶信用問題給企業(yè)帶來損失
2、客戶信用管理的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制
1）對(duì)客戶進(jìn)行事前、事中、事后的控制
2）完善客戶信用管理流程
3）增進(jìn)客戶關(guān)系管理，增加客戶價(jià)值
二、銷售定價(jià)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制
1、銷售定價(jià)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
關(guān)注點(diǎn)：定價(jià)是否合理，不僅關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品銷售及利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且直接關(guān)系到消費(fèi)者毀身利益
2、銷售定價(jià)管理的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制
關(guān)注點(diǎn)：建立并完善銷售定價(jià)流程
三、銷售合同管理的風(fēng)險(xiǎn)控制
1、銷售合同管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
關(guān)注點(diǎn)：是一項(xiàng)法律活動(dòng)，銷售合同簽訂的好壞直接牽連到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及涉稅風(fēng)險(xiǎn)
2、銷售合同管理的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制
1）建立并完善銷售合同管理流程
2）關(guān)注增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
思考1：采取直接收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？
思考2：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？
思考3：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？
思考4：委托代銷合同，到了180天仍未收到代銷清單，怎么辦？
3）合同條款要明確
a含稅與否將直接影響企業(yè)繳納稅額和抵扣稅額的大小，需注明
b合同涉及不同稅率時(shí)，如何書寫稅負(fù)*？
4）折扣方式的籌劃思路
a現(xiàn)金折扣銷售，換下合同表述方式，就能少納增值稅
b實(shí)物折扣銷售的處理納稅不同
c折扣發(fā)票的開具，稅負(fù)天壤之別
四、銷售發(fā)貨管理的風(fēng)險(xiǎn)控制
1、銷售發(fā)貨管理
關(guān)注點(diǎn)：通過銷售發(fā)貨向庫存、應(yīng)收等系統(tǒng)傳遞信息來實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流的運(yùn)轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)需準(zhǔn)確
2、銷售發(fā)貨管理的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制
關(guān)注點(diǎn)：建立并完善銷售發(fā)貨的管理流程
五、銷售對(duì)賬與收款管理的風(fēng)險(xiǎn)控制
1、銷售對(duì)賬與收款管理
關(guān)注點(diǎn)：要定期或不定期的與客戶進(jìn)行對(duì)賬，催收貨款，否則導(dǎo)致款項(xiàng)無法收回，出現(xiàn)壞賬
2、銷售對(duì)賬與收款的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制
關(guān)注點(diǎn)：建立并完善銷售對(duì)賬與收款的管理流程
六、銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性
1、銷售的會(huì)計(jì)處理
2、新準(zhǔn)則中現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理
3、商業(yè)折扣的會(huì)計(jì)處理
4、銷售折讓的會(huì)計(jì)處理
5、銷售退回的會(huì)計(jì)處理
6、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理
7、無法收回應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理

第四講：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（發(fā)票等）的審核規(guī)范及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
一、哪些憑證可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
1、稅前扣除憑證三原則：真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性，分別如何理解和操作？
2、稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證，分別包括哪些憑證？
3、稅前扣除憑證最遲取得時(shí)間？給出的公司管理建議是？
4、如果匯算清繳前尚未收到發(fā)票等憑證，之后還有稅前扣除的機(jī)會(huì)嗎?
5、當(dāng)年12月份的工資，在次年匯算清繳前尚未發(fā)放，能稅前扣除嗎？
6、從果農(nóng)個(gè)人處購買300元蘋果，無法取得發(fā)票，賃收據(jù)能稅前扣除嗎？
7、可以依據(jù)分割單進(jìn)行稅前扣除憑證的情形？
8、如果取得了不合規(guī)發(fā)票等，怎么辦？
9、對(duì)方無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證時(shí)，需準(zhǔn)備哪些資料以證實(shí)支出的真實(shí)性？
二、哪些憑證由于不規(guī)范不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
1、虛開發(fā)票：包括哪些情形？
2、發(fā)票專用章不合規(guī)發(fā)票：應(yīng)蓋什么章？印鑒遮擋了金額怎么辦？
3、電子普通發(fā)票還需有發(fā)票專用章嗎？
4、票面信息不全或者不清晰發(fā)票如何處理？
5、應(yīng)當(dāng)備注而未備注的發(fā)票：哪些發(fā)票備注欄必須有內(nèi)容？
6、重復(fù)打印的電子發(fā)票：如何規(guī)避重復(fù)報(bào)銷？
7、哪些發(fā)票需填列備注欄？備注欄未填列，損失幾十萬
三、日常工作中主要業(yè)務(wù)發(fā)票等憑證審核的重點(diǎn)？
1、購買機(jī)器設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)發(fā)票及租金發(fā)票審核的重點(diǎn)
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)票審核的重點(diǎn)，餐費(fèi)都要記業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎？如何做才能少納稅？
案例分析：公司內(nèi)部會(huì)議產(chǎn)生的餐費(fèi)，正確的操作方法
3、差旅費(fèi)發(fā)票審核的重點(diǎn)；海陸空差旅費(fèi)發(fā)票增值稅的抵扣：多抵扣一分，就少納稅一分
4、會(huì)議費(fèi)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、油費(fèi)發(fā)票、水電費(fèi)發(fā)票審核的重點(diǎn)
四、進(jìn)一步強(qiáng)化職工頻繁發(fā)生的日常相關(guān)業(yè)務(wù)流程
流程1：借款流程
1）規(guī)范借款制度：審批額度、權(quán)限、歸還期限等
2）完善借款單：《借款單》必備項(xiàng)目
工具：借款流程圖
流程2：費(fèi)用報(bào)銷流程（包括日常費(fèi)用及差旅費(fèi)報(bào)銷業(yè)務(wù)）
1）規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷制度：審批額度、權(quán)限、報(bào)銷期限、差旅費(fèi)交通住宿標(biāo)準(zhǔn)等
2）完善單據(jù)：《費(fèi)用報(bào)銷單》及《差旅費(fèi)報(bào)銷單》必備項(xiàng)目
工具：費(fèi)用報(bào)銷流程圖

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