課程描述INTRODUCTION
2019稅務(wù)稽查重點
· 財務(wù)總監(jiān)· 財務(wù)主管· 稅務(wù)經(jīng)理
日程安排SCHEDULE
課程大綱Syllabus
2019稅務(wù)稽查重點
前言
為落實《政府工作報告》更大規(guī)模減稅的部署,圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措,會議決定:一是進一步擴大進項稅抵扣范圍,將旅客運輸服務(wù)納入抵扣,并把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣,增加納稅人當(dāng)期可抵扣進項稅。對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人,按進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額,政策實施期限暫定截至2021年底。確保所有行業(yè)稅負只減不增。二是對政策實施后納稅人新增的留抵稅額,按有關(guān)規(guī)定予以退還。三是相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率、購進農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等。同時,加大對地方轉(zhuǎn)移支付力度,重點向中西部地區(qū)和困難縣市傾斜。
培訓(xùn)收益
1、明確2019增值稅降稅社保降費相關(guān)政策
2、規(guī)范處理與稅改政策相關(guān)的票據(jù)審核
3、理解大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)稽查要點及有效風(fēng)險應(yīng)對
培訓(xùn)內(nèi)容
第一講、重磅!增值稅改革具體細則文件出臺!
1、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。
2、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額。
3、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù),出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,出口退稅率調(diào)整為9%。
4、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為8%。
5、自2019年4月1日起,《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執(zhí)行,納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。
6、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
7、自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減政策)。
8、自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
第二講、重磅!增值稅抵扣范圍再擴大!進項稅加計扣除10%!過渡期如何抵扣?如何開票?
在4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%,交通運輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的基礎(chǔ)上:
1、進一步擴大進項稅抵扣范圍,將旅客運輸服務(wù)納入抵扣。
2、把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進項稅額,由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣,增加納稅人當(dāng)期可抵扣進項稅。
3、對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人,按進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額,政策實施期限暫定截至2021年底。
4、政策實施后納稅人新增的留抵稅額,按有關(guān)規(guī)定予以退還。
5、調(diào)整部分貨物、服務(wù)出口退稅率,購進農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等。
6、延續(xù)2018年執(zhí)行到期的對公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營、國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策。
7、從今年1月1日至2022年底,對企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出,按規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。
8、對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅。
9、從2019年1月1日至2021年底,對從事污染防治的第三方企業(yè),減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
第三講、稅率下調(diào),過渡期怎么抵扣?怎么開票?怎么紅沖?
1、4月1日之后取得的16%,10%的專票可以繼續(xù)抵扣認證,不受稅率調(diào)整影響。
2、4月1日之后發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓應(yīng)該按照原稅率開具紅字發(fā)票。
3、4月1日之前按照16%、10%做了未開票收入申報,4月1日之后補開發(fā)票也應(yīng)該開16%、10%。
4、強勢的購買方可以讓供應(yīng)商提前開票。
5、強勢的銷售方切不可拖延開票。
6、購銷雙方應(yīng)該協(xié)商好,互利共贏,平穩(wěn)過度。
第四講、緊急提醒!3月大批會計出錯!2019年居民個人取得綜合所得必須先預(yù)扣預(yù)繳后匯算清繳!
1、居民個人取得綜合所得先預(yù)扣預(yù)繳后匯算清繳
2、居民個人取得綜合所得預(yù)扣預(yù)繳匯算清繳案例
2.1、工資薪金預(yù)扣預(yù)繳
2.2、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的預(yù)扣預(yù)繳
2.3、其他綜合所得(勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅計算過程
2.4、綜合所得匯算清繳
第五講、稅局查賬關(guān)注的15個重點
關(guān)注點1:用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務(wù))、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(勞務(wù))是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出;
關(guān)注點2:是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費用,而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況;
關(guān)注點3:向購貨方收取的各種價外費用(例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等)是否按固定納稅;
關(guān)注點4:是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本,是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證,列支成本費用;
關(guān)注點5:是否存在將資本性支出一次計入成本費用:在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整;達到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件,在營業(yè)費用中一次性列支,未進項納稅調(diào)整;
關(guān)注點6:企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放;
關(guān)注點7:增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅;
關(guān)注點8:是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅,土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅,以及無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅;
關(guān)注點9:是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未進行納稅調(diào)整等問題;
關(guān)注點10:是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊;隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限;不按稅法規(guī)定折舊方法計提等問題;
關(guān)注點11:是否存在擅自改變成本計價方法,調(diào)節(jié)利潤;
關(guān)注點12:是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標(biāo)準(zhǔn),未進行納稅調(diào)整;
關(guān)注點13:是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金,未進行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項工程承擔(dān)的社會保險等費用未予資本化;是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題;
關(guān)注點14:是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整;
關(guān)注點15:是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預(yù)提費用”等延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整。
第六講、稅務(wù)局為什么查你,到底哪里出現(xiàn)了問題?
1、增值稅專用發(fā)票用量異常
2、期末存貨大于實收資本
3、一般納稅人稅負變動異常
4、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常
5、進項稅大于進項稅額控制額
6、 預(yù)收賬款占銷售收入20%以上
7、納稅人銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常
8、收入成本率異常
9、 進項稅變動率高于銷項稅變動率
10、收入費用率異常
11、 存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常
2019稅務(wù)稽查重點
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- 蘭彥