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營改增相關(guān)政策解讀

課程收益
   本課程致力于企業(yè)高級管理人員，特別是財務(wù)管理人員、會計人員學(xué)習(xí)“營改增”的相關(guān)知識，掌握“營改增”的背景、必要性以及對相關(guān)企業(yè)的影響、營改增的業(yè)務(wù)處理與實務(wù)操作。

教學(xué)大綱及內(nèi)容
（一）營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)政策解讀
財政部、國稅總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（2016年3月24日）
2016年3月24日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點。
1、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
案例
2、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
3、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策規(guī)定》
案例
4、《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》
試點納稅人辦理“營改增”操作流程圖

（二）增值稅擴圍后對相關(guān)行業(yè)的影響
“營改增”前后對相關(guān)行業(yè)的稅負(fù)影響分析—無差別抵扣率法。
無差別抵扣率，是指增值稅稅負(fù)與營業(yè)稅稅負(fù)相等時，抵扣額占銷售額的比重。
不含稅銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）=不含稅銷售額×（1+增值稅稅率）×營業(yè)稅稅率
1、對交通運輸業(yè)的影響
2、 對物流輔助服務(wù)業(yè)的影響
3、對電信行業(yè)的影響
4、對有形動產(chǎn)租賃業(yè)的影響
5、 對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響
6、 對經(jīng)紀(jì)代理業(yè)的影響
7、 對加工制造業(yè)的影響
五個案例
8、 對出口應(yīng)稅服務(wù)業(yè)的影響
9、 對廣播影視服務(wù)業(yè)的影響
10、 對建筑安裝業(yè)的影響
建筑施工企業(yè)“營改增”后稅負(fù)測算
案例：兩家建筑企業(yè)“營改增”后稅負(fù)情況測算表-
10、 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響
稅率11%，房地產(chǎn)開發(fā)商可以抵扣土地出讓金—土地出讓成本可以在銷售額中抵扣。
房企“營改增”后稅負(fù)分析
案例
11、 對金融企業(yè)的影響
案例
金融企業(yè)“營改增”后稅負(fù)分析
12、 對生活服務(wù)業(yè)的影響

（三）“營改增”后如何合法扣稅
合法的增值稅抵扣憑證可分為四類
使用增值稅扣稅憑證應(yīng)當(dāng)注意三點
1、 注意增值稅扣稅憑證有關(guān)規(guī)定和要求，不符合規(guī)定和要求的扣稅憑證不得扣稅。
2、 二、注意增值稅專用發(fā)票申報抵扣。
3、 三、注意有些扣稅憑證雖合法卻不能抵扣。
四個案例

（四）“營改增”后的稅務(wù)風(fēng)險防范
1、 提供不同稅率或征收率應(yīng)稅服務(wù)，兼營未分別核算從高適用稅率。
2、 兼營免稅、減稅項目，未分別核算不得免稅和減稅。
3、 服務(wù)與貨物混合銷售，處理不當(dāng)無法將稅法與業(yè)務(wù)流程結(jié)合。
4、 視同銷售行為，未按規(guī)定確認(rèn)收入申報納稅。
視同銷售行為的稅務(wù)處理，5種情況不確認(rèn)收入，其他情況都應(yīng)確認(rèn)收入。
5、 銷售開票未將價款和折扣額分別注明，銷售額不得扣減折扣額。
6、 十種特定應(yīng)稅行為不得開具增值稅專用發(fā)票。
三個案例

營改增相關(guān)政策解讀