課程描述INTRODUCTION
資產(chǎn)重組稅收原理解析
· 總經(jīng)理· 財(cái)務(wù)總監(jiān)· 高層管理者· 中層領(lǐng)導(dǎo)
日程安排SCHEDULE
課程大綱Syllabus
資產(chǎn)重組稅收原理解析
課程背景
資產(chǎn)重組是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求,是企業(yè)組織調(diào)整的重要方式。聯(lián)合、兼并、收購(gòu)和破產(chǎn)等,已成為中國(guó)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的一個(gè)重要方面,并購(gòu)重組也已經(jīng)成為當(dāng)前我國(guó)理論和 實(shí)務(wù)界普遍關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。2013年1月22日,國(guó)家工業(yè)和信息化部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局等12個(gè)部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加快推進(jìn)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)兼并重組的指導(dǎo)意見(jiàn)》(工信部聯(lián)產(chǎn)業(yè)[2013)16號(hào)),明確要求“推動(dòng)汽車、鋼鐵、水泥等九大重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)兼并重組,提高產(chǎn)業(yè)集中度。鼓勵(lì)大型骨于企業(yè)開展跨地區(qū)、跨所有制兼并重組;鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)兼并重組延伸產(chǎn)業(yè)鏈,組成戰(zhàn)略聯(lián)盟;鼓勵(lì)企業(yè)'走出去’,參與全球資源整合與經(jīng)營(yíng),提升國(guó)際化經(jīng)營(yíng)能力,增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力”。各級(jí)政府部門也紛紛出臺(tái)企業(yè)重組的有關(guān)具體規(guī)定,在實(shí)踐中已產(chǎn)生了不小的積極效應(yīng)。
目前,我國(guó)現(xiàn)行稅制還不能完全適應(yīng)資產(chǎn)重組的現(xiàn)狀和要求,相關(guān)稅收政策滯后且缺少理論支撐,經(jīng)常是“頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳”,稅收文件多以公告、函復(fù)等形式下發(fā),不僅條文眾多,而且零亂分散、變動(dòng)頻繁,稅種之間也不夠協(xié)調(diào)甚至相互沖突,實(shí)際執(zhí)行中納稅爭(zhēng)議較大,如何降低重組稅負(fù),如何規(guī)避重組稅收風(fēng)險(xiǎn),成為重組過(guò)程中不得不解決的重大難題。
當(dāng)前,各大企業(yè)財(cái)稅人員的業(yè)務(wù)能力良莠不齊,加之并購(gòu)重組稅收體系宏大,文件條款龐雜,很多人面對(duì)重組業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理,茫然不知所措。本套課程立足當(dāng)前重組稅收政策,借鑒國(guó)外先進(jìn)的重組稅收理論,力爭(zhēng)從根本上解決并購(gòu)重組的稅收疑難問(wèn)題,幫助企業(yè)財(cái)稅和法律等相關(guān)人員,妥善應(yīng)對(duì)并購(gòu)重組業(yè)務(wù),助力企業(yè)健康發(fā)展。
課程由七個(gè)部分組成?!镀髽I(yè)資產(chǎn)重組稅收原理解析與實(shí)務(wù)指引》是本套課程的開篇之作,從宏觀上全面介紹并購(gòu)重組的相關(guān)理論和稅收政策,為后續(xù)六套課程打下理論基礎(chǔ)。后續(xù)的六套課程分別是《非貨幣性資產(chǎn)投資及資產(chǎn)劃入劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)疑難問(wèn)題與實(shí)務(wù)指引》《企業(yè)合并與分立稅務(wù)疑難問(wèn)題與實(shí)務(wù)指引》《股權(quán)收購(gòu)與資產(chǎn)收購(gòu)稅務(wù)疑難問(wèn)題與實(shí)務(wù)指引》《企業(yè)法律形式轉(zhuǎn)變及債務(wù)重組稅務(wù)疑難問(wèn)題與實(shí)務(wù)指引》《跨境重組所得稅疑難問(wèn)題與實(shí)務(wù)指引》以及《撤減資與清算稅務(wù)疑難問(wèn)題與實(shí)務(wù)指引》,客戶可根據(jù)自己的實(shí)際需要,靈活進(jìn)行選擇。
課程大綱
一、資產(chǎn)重組相關(guān)概念
(一)公司法、稅法對(duì)重組的定義
(二)相關(guān)專業(yè)名詞的解釋與甄別
1、資產(chǎn)調(diào)撥、無(wú)償劃撥、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)
2、資產(chǎn)剝離與公司分立、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)
3、兼并、吸收合并與控股合并
4、公司分立與成立全資子公司
5、企業(yè)整體出售、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
6、資產(chǎn)置換、整體資產(chǎn)置換
7、配股、定向增發(fā)
8、買殼和借殼
9、撤回和減少投資
10、送股、轉(zhuǎn)股和派現(xiàn)
11、股權(quán)收購(gòu)與資產(chǎn)收購(gòu)
12、資產(chǎn)重組、資本經(jīng)營(yíng)、資本運(yùn)營(yíng)、資本運(yùn)作
(三)資產(chǎn)重組當(dāng)事方有哪些?
(四)誰(shuí)是并購(gòu)重組的主導(dǎo)方?
(五)重組日和完成年度如何確定?
二、資產(chǎn)重組所得稅原理解析與實(shí)務(wù)指引
(一)股東權(quán)益連續(xù)性規(guī)則
1、概念及內(nèi)涵
2、59號(hào)文有關(guān)股東權(quán)益連續(xù)性規(guī)則的規(guī)定
(二)經(jīng)營(yíng)連續(xù)性規(guī)則
1、概念及內(nèi)涵
2、59號(hào)文有關(guān)經(jīng)營(yíng)連續(xù)性規(guī)則的規(guī)定
(三)合理商業(yè)目的規(guī)則
1、概念及內(nèi)涵
2、59號(hào)文有關(guān)合理商業(yè)目的規(guī)定
(四)債務(wù)承擔(dān)規(guī)則
1、59號(hào)文債務(wù)承擔(dān)規(guī)則的含義
2、 59號(hào)文有關(guān)債務(wù)承擔(dān)規(guī)則的設(shè)定存在哪些局限性?
(五)計(jì)稅基礎(chǔ)規(guī)則
1、應(yīng)稅重組下,計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定?
2、59號(hào)文應(yīng)稅重組計(jì)稅基礎(chǔ)的確定規(guī)則
3、免稅重組下,計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定?
4、 59號(hào)文免稅重組計(jì)稅基礎(chǔ)的確定規(guī)則
5、股權(quán)收購(gòu)計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定?
6、以控股企業(yè)股權(quán)支付的情況下,收購(gòu)企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定?
7、目標(biāo)公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為負(fù)時(shí),承債收購(gòu)下計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定?
8、收購(gòu)對(duì)價(jià)及轉(zhuǎn)讓所得或損失如何分?jǐn)偅?br />
(六)三角并購(gòu)重組
1、什么是三角并購(gòu)重組?
2、三角并購(gòu)重組所得稅理論基礎(chǔ)
3、三角并購(gòu)重組當(dāng)事方如何確定?
4、三角并購(gòu)重組資產(chǎn)如何向下轉(zhuǎn)移?
5、如何理解“控股母公司收購(gòu)前后都必須滿足對(duì)收購(gòu)子公司的控制?”
6、三角股權(quán)收購(gòu)如何進(jìn)行一般性稅務(wù)處理?
7、三角股權(quán)收購(gòu)如何進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理?
8、三角資產(chǎn)收購(gòu)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?
9、三角合并如何進(jìn)行稅務(wù)處理?
三、資產(chǎn)重組增值稅政策
四、資產(chǎn)重組土地增值稅政策
五、資產(chǎn)重組契稅政策
六、資產(chǎn)重組印花政策
資產(chǎn)重組稅收原理解析
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