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建筑業(yè)核心財(cái)稅問題

【課程背景】
   在“金稅四期”即將來臨、新收入準(zhǔn)則全面實(shí)施、民法典正式生效的大背景下，建筑業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)梳理流程化、財(cái)稅管理規(guī)范化、合同涉稅管理鏈條化等的全面升級(jí)顯得尤為重要。而現(xiàn)實(shí)情況是全面“營(yíng)改增”已經(jīng)五年，稅收征管已經(jīng)從單稅種管理走向多稅種、多場(chǎng)景、多部門的綜合管理時(shí)代，大部分建筑企業(yè)的財(cái)稅管理都在逐步提升的道路上，依然存在部分常見卻又不容易解決的財(cái)稅問題，有些是對(duì)政策理解不到位、有些是上下游博弈導(dǎo)致政策空間喪失、有些是行業(yè)共性“頑疾”、有些甚至?xí)o自身招致不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)，亟待結(jié)合工程管理重要業(yè)務(wù)和節(jié)點(diǎn)進(jìn)行逐個(gè)突破。
   建筑企業(yè)稅收一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)博弈的熱點(diǎn)地帶，特別是“金稅三期”大數(shù)據(jù)控稅和全面增值稅環(huán)境下，單稅種的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來多稅種連帶的危險(xiǎn)，但企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來上下游企業(yè)涉稅危機(jī)的聯(lián)動(dòng)在準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)常規(guī)涉稅業(yè)務(wù)做到規(guī)范納稅的基礎(chǔ)之上，優(yōu)化納稅、合法節(jié)稅也成為很多企業(yè)鉆研的新方向掌握該技能不僅能有效地降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)，避免不必要的“冤枉稅”產(chǎn)生。
   此外，處理好納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系及掌握解決稅企爭(zhēng)議的技巧，也是納稅人進(jìn)行稅負(fù)博弈不可或缺的一門學(xué)問。
   本課程基于建筑企業(yè)歷年高風(fēng)險(xiǎn)高稅負(fù)的背景下，通過重整企業(yè)的組織架構(gòu)、重整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)合同、重整企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、重整企業(yè)的涉稅證據(jù)和票據(jù)、重整企業(yè)的稅款制度等方  面，更新稅控思路、優(yōu)化籌劃的角度，審視企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的過程，引入全新納稅管理重整思維和稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的新理念，幫助企業(yè)合法、合理的優(yōu)化和降低企業(yè)的稅負(fù)，在稅企 的博弈中贏得主動(dòng)，同時(shí)也能通過對(duì)企業(yè)稅收的管控，提升企業(yè)的內(nèi)部管理技能，創(chuàng)造新的價(jià)值增長(zhǎng)點(diǎn)，真正實(shí)現(xiàn)向管理要財(cái)富，向內(nèi)控要效益。

【課程收益】
1、掌握建筑企業(yè)常見收支業(yè)務(wù)政策適用和風(fēng)險(xiǎn)管理；
2、學(xué)會(huì)建筑企業(yè)三大稅種財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)處理技巧；
3、講解稅負(fù)博弈原理，掌握稅收籌劃基本技巧，找到合理合法降低稅負(fù)的良策；
4、提示多稅種、典型業(yè)務(wù)連帶風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)掘上下游聯(lián)動(dòng)涉稅危機(jī)，提升內(nèi)部管理技能；
5、找到處理好納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系及掌握解決稅企爭(zhēng)議的技巧。

【課程內(nèi)容】
專題一、建筑業(yè)核心財(cái)稅問題剖析
一、建筑業(yè)實(shí)行增值稅到底是怎么一回事 
（一）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算： 
1、應(yīng)納稅額＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3% 
2、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
（二）一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算：
1、應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
2、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1＋9%）×9% 
二、增值稅降稅率對(duì)建筑行業(yè)效應(yīng)分析 
1、材料設(shè)備費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅率下降：1÷（1+16%）×16%-1÷（1+13%）×13%=13.79%-11.50%=2.29%
2、租賃設(shè)備費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅率下降：1÷（1+16%）×16%-1÷（1+13%）×13%=2.29%
3、假設(shè)材料設(shè)備費(fèi)用和租賃設(shè)備費(fèi)用在工程概算中占60%，則實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率下降為：2.29%×60%=1.37%
增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)的項(xiàng)目效益減少0.5936%
三、掛靠業(yè)務(wù)全流程中的十三步會(huì)計(jì)核算及核算依據(jù)
基于以上政策依據(jù)，被掛靠方收到業(yè)主或發(fā)包方的預(yù)付款的賬務(wù)處理如下：
（1）如果業(yè)主強(qiáng)行要求開具發(fā)票的賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款[收到業(yè)主預(yù)付款/(1+9%)]
應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)[收到業(yè)主預(yù)付款/(1+9%)×9%]
（2）如果業(yè)主不強(qiáng)行要求開具發(fā)票的賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款
 貸：預(yù)收賬款
四、工程竣工結(jié)算中應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)的五個(gè)項(xiàng)目
對(duì)于合同為總價(jià)包干模式而言，結(jié)算時(shí)要弄清包干的內(nèi)容具體有哪些，是否都按合同約定全部完成，針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，尤其是裝修部分一定要到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行踏勘及實(shí)地測(cè)量與統(tǒng)計(jì)，對(duì)于未完成的項(xiàng)目一定要給予核減，核減項(xiàng)目不只是核減直接費(fèi)，以直接費(fèi)為基數(shù)按費(fèi)率計(jì)算的間接費(fèi)、稅金等也應(yīng)同比例核減。
五、假賬與反假賬實(shí)務(wù)案例分析
目前相關(guān)部門對(duì)各種非法假賬手法予以曝光，全面、透徹地分析了各種反假賬技法，有助于查處、打擊各種經(jīng)濟(jì)違法亂紀(jì)和財(cái)務(wù)造假行為。那我們跟大家一起分析下假賬與反假帳。
六、建筑企業(yè)“預(yù)收賬款”，應(yīng)注意這些涉稅問題
B建筑企業(yè)為一般納稅人，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目當(dāng)月取得工程款100萬元，當(dāng)月支付分包款50萬元，取得增值稅普通發(fā)票50萬元。當(dāng)月預(yù)交增值稅=．．．．．． 
 七、“農(nóng)民工工資專用賬戶+實(shí)名制”下的農(nóng)民工工資支付管理流程
建設(shè)單位（包括項(xiàng)目業(yè)主、項(xiàng)目代建管理單位）按照合同約定將應(yīng)付工程款中的人工費(fèi)（工資款）撥付至農(nóng)民工工資專用賬戶，施工總承包企業(yè)委托農(nóng)民工工資專用賬戶開戶銀行（簡(jiǎn)稱“開戶銀行”）直接將農(nóng)民工工資發(fā)放至農(nóng)民工工資卡的一系列監(jiān)督管理活動(dòng)。在這種農(nóng)民工工資專用賬戶管理中，涉及到如何簽訂建筑合同、財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)處理等一系列問題。
八、勞務(wù)公司列支農(nóng)民工工資成本的稅務(wù)稽查重點(diǎn) 
當(dāng)建筑企業(yè)總承包方承包的是必須實(shí)施農(nóng)民工工資專用賬戶，但不實(shí)施農(nóng)民工實(shí)名制管理的建筑項(xiàng)目，且在工程所在地稅務(wù)局沒有按照建筑企業(yè)、勞務(wù)公司經(jīng)營(yíng)收入的一定比例代征工程項(xiàng)目部的作業(yè)人員個(gè)人所得稅時(shí)，勞務(wù)公司可以與班組長(zhǎng)（包工頭）簽訂專業(yè)作業(yè)勞務(wù)分包合同，包工頭（班組長(zhǎng)）自己聘請(qǐng)農(nóng)民工完成其分包的專業(yè)作業(yè)勞務(wù)。在這種合同勞務(wù)關(guān)系下，稅務(wù)稽查要點(diǎn)如下．．．．．． 
九、甲供工程：盡量采用差額結(jié)算法 避免潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在甲供工程中，采用不同的招標(biāo)計(jì)價(jià)方法和工程結(jié)算方法，對(duì)發(fā)包方和施工企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)處理影響很大。與總額結(jié)算法相比，差額結(jié)算法在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面有顯著優(yōu)勢(shì)。因此，不管發(fā)包方和施工企業(yè)采用哪種招標(biāo)計(jì)價(jià)方式，建議雙方盡可能采用．．．．．． 
十、建筑工人實(shí)名制對(duì)建筑企業(yè)財(cái)稅管理有什么影響 
住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部人力資源社會(huì)保障部《關(guān)于印發(fā)建筑工人實(shí)名制管理辦法（試行）的通知》（建市〔2019〕18號(hào)）規(guī)定《建筑工人實(shí)名制管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《工人實(shí)名制管理》）自2019年3月1日起施行．．．．．． 
十一、建筑企業(yè)異地提供建筑服務(wù)的財(cái)稅處理分析 
跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得．．．．．．
十二、勞務(wù)公司（建筑企業(yè)）與班組長(zhǎng)簽勞務(wù)作業(yè)分包合同代開發(fā)票的處理技巧
十三、增值稅期末留抵退稅案例簡(jiǎn)析
建筑項(xiàng)目初期，沒有取得工程收入，沒有銷項(xiàng)稅額，而購進(jìn)材料，卻支付大量的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此留存了大量的進(jìn)項(xiàng)稅額，占用了企業(yè)資金。如今稅法規(guī)定可以留抵退稅了，那么如何計(jì)算當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額？何時(shí)向誰申請(qǐng)退還留抵稅額？
十四、勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包、人力資源外包如何區(qū)分
勞務(wù)派遣模式、勞務(wù)外包模式、人力資源外包服務(wù)這幾種模式，在稅務(wù)上有什么規(guī)定呢?，企業(yè)需要取得怎樣的發(fā)票作為核算和扣除的憑證？取得發(fā)票時(shí)候應(yīng)該注意什么？
十五、掛靠人與被掛靠人資金結(jié)算時(shí)如何開具發(fā)票 
掛靠人一定滿足“以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)”的條件，否則就不能稱之為掛靠經(jīng)營(yíng)；因此可以按照法律責(zé)任歸屬不同將掛靠經(jīng)營(yíng)分為由掛靠人承擔(dān)和由被掛靠人承擔(dān)兩種，兩種情形下掛靠人與被掛靠人結(jié)算對(duì)外交易款項(xiàng)的發(fā)票開具需要采?。?br /> 十六、建筑企業(yè)掛靠工程稅收安全的五項(xiàng)制度控稅策略
被掛靠企業(yè)要制定《發(fā)票管理辦法》，開具發(fā)票之前，由掛靠項(xiàng)目部經(jīng)辦人員填寫《發(fā)票開具申請(qǐng)表》，掛靠項(xiàng)目部的經(jīng)辦人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，交由被掛靠方企業(yè)相關(guān)管理部門、財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)后，被掛靠企業(yè)稅務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)核準(zhǔn)的《發(fā)票開具申請(qǐng)表》，根據(jù)增值稅納稅義務(wù)向發(fā)包單位開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。 
十七、母子公司之間收取管理費(fèi)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其管控的合同簽訂技巧
實(shí)踐中，往往存在母公司或集團(tuán)公司向其下屬子公司收取一定管理費(fèi)用的現(xiàn)象。該管理費(fèi)用在母子公司體系中存在一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，為了管控母公司向子公司收取管理費(fèi)用不能在子公司的企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除的風(fēng)險(xiǎn)，必須從．．．．．． 
十八、建筑企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理承包制營(yíng)改增后的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及控制
在建筑企業(yè)營(yíng)改增后，項(xiàng)目經(jīng)理承包制度能否繼續(xù)進(jìn)行下去，或者說，存在哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)，是廣大建筑企業(yè)不可回避的問題。在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合國家的稅收政策，對(duì)于建筑企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理承包制在營(yíng)改增后存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)之策，提出以下具有建設(shè)性的可行性的建議，希望對(duì)建筑企業(yè)有所裨益。 
十九、工程質(zhì)保金如何開具發(fā)票
建筑施工總承包企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目工程竣工驗(yàn)收合格后的缺陷責(zé)任期內(nèi)，認(rèn)真履行合同約定的責(zé)任，缺陷責(zé)任期滿后，及時(shí)向建設(shè)單位（業(yè)主）申請(qǐng)返還工程質(zhì)保金。建設(shè)單位（業(yè)主）應(yīng)及時(shí)向建造施工企業(yè)退還工程質(zhì)保金（若缺陷責(zé)任期內(nèi)出現(xiàn)缺陷，則扣除相應(yīng)的缺陷維修費(fèi)用）。業(yè)主扣押質(zhì)量保證金時(shí)，建筑施工企業(yè)的應(yīng)如何進(jìn)行發(fā)票開具？ 
二十、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過程中，建筑勞務(wù)如何進(jìn)行納稅管理
在建筑公司實(shí)名制登記管理和農(nóng)民工工資專用賬戶管理的雙管理制度下，建筑勞務(wù)公司在開展業(yè)務(wù)的過程中，存在違法分包和違法轉(zhuǎn)包的行為。特別在社保征管移交給稅務(wù)機(jī)關(guān)征管后，在新個(gè)稅和新社保政策下，勞務(wù)公司如何解決農(nóng)民工的社保保險(xiǎn)問題以及農(nóng)民工的個(gè)人所得稅如何處理？是勞務(wù)公司不可避免和回避的問題．．．．．．
二十一、<建筑企業(yè)須關(guān)注的12項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn).doc> 
二十二、被掛靠的建安業(yè)?不知情?不是發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的借口 <被掛靠的建安業(yè)> 
二十三、項(xiàng)目竣工結(jié)算難，難在哪？如何破解

專題二、建筑業(yè)財(cái)稅籌劃落地措施
一、建筑業(yè)包工頭（班組長(zhǎng)）按何種所得代開發(fā)票
對(duì)建筑業(yè)包工頭（班組長(zhǎng)）到工程所在地稅務(wù)局代開發(fā)票，到底按“經(jīng)營(yíng)所得”還是按照“勞務(wù)報(bào)酬”所得代開發(fā)票，進(jìn)行法律澄清分析很擁有必要。
二、銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)如何納稅 
《關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱42號(hào)公告），其中的第六條廣受納稅人關(guān)注。42號(hào)公告第六條規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。那么，納稅人在具體適用的時(shí)候，應(yīng)該注意哪些關(guān)鍵點(diǎn)呢？ 
三、建筑勞務(wù)公司“清包工”合同的節(jié)稅技巧 
“清包工”是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。針對(duì)“清包工”建筑勞務(wù)問題,建筑勞務(wù)公司應(yīng)如何與總承包方和建筑民工人員簽訂合同,才能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果呢?
四、如何簽訂合同，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)*的目的
在實(shí)踐中存在兩種“甲供工程”的合同簽訂方法：一是建筑合同中“合同價(jià)款”條款中的合同價(jià)中含有“甲供材”的金額；二是建筑合同中“合同價(jià)款”條款中的合同價(jià)中不含有“甲供材”金：發(fā)包方將“甲供材”部分在招投標(biāo)時(shí)剔除出去，直接將不含“甲供材”的工程對(duì)外進(jìn)行招標(biāo)，發(fā)包方在與施工企業(yè)簽訂建筑合同時(shí)，在合同中“合同價(jià)款”中的合同價(jià)中自然不含有“甲供材”金額。以上兩種合同簽訂方法中的涉稅如何處理？ 
五、簽訂建筑企業(yè)“三方協(xié)議”難題破解方案
甲建筑公司通過招投標(biāo)，中標(biāo)一條城市道路施工項(xiàng)目，與某交通廳簽訂一份總承包合同，然后甲建筑公司通過招投標(biāo)選中乙建筑公司作為專業(yè)分包人，與乙建筑公司簽訂專業(yè)分包合同，但是乙建筑公司沒有施工技術(shù)團(tuán)隊(duì)，將其與甲公司簽訂的專業(yè)分包合同中約定的工程范圍，全部交給其財(cái)務(wù)獨(dú)立核算的分公司丙進(jìn)行施工。請(qǐng)問應(yīng)如何簽訂合同，才能規(guī)避稅收和法律風(fēng)險(xiǎn)？
六、增值稅率下降后如何選擇不同納稅人身份的供應(yīng)商

建筑業(yè)核心財(cái)稅問題