一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用
(一)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要
現(xiàn)代企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展,必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限,將企業(yè)視為一個(gè)整體,在戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計(jì)劃的指導(dǎo)下,注重企業(yè)內(nèi)部的綜合協(xié)調(diào)管理,強(qiáng)化企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理則能夠全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能,使之統(tǒng)一服從于未來(lái)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)的要求;同時(shí)又能使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化,能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo),做到人人事先心中有數(shù)。只有這樣,才能讓所有職能部門(mén)和所屬單位的子目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)趨同,從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營(yíng)者的管理行為相一致,從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。因此,實(shí)行預(yù)算管理是企業(yè)管理的迫切需要,搞好企業(yè)預(yù)算管理并在管理中產(chǎn)生效益,是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志之一。
(二)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段
財(cái)務(wù)預(yù)算將企業(yè)的現(xiàn)有資源與企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來(lái),在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要圍繞預(yù)算目標(biāo)展開(kāi),在企業(yè)預(yù)算管理的全過(guò)程中,控制始終貫穿于其中,企業(yè)通過(guò)預(yù)算管理,可將預(yù)算目標(biāo)分層次、分部門(mén)地分解到企業(yè)各個(gè)職能部門(mén),并進(jìn)而細(xì)化到每個(gè)員工。預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定,即成為企業(yè)、部門(mén)以及員工的行動(dòng)目標(biāo),執(zhí)行過(guò)程必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行嚴(yán)格的控制。使企業(yè)每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工都了解本部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與企業(yè)整個(gè)預(yù)算目標(biāo)之間的關(guān)系,從而激勵(lì)每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工努力為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而工作。
(三)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是加強(qiáng)內(nèi)部控制有效的措施
財(cái)務(wù)預(yù)算管理:一要推行全員參與、全過(guò)程管理、全方位監(jiān)控的全面預(yù)算管理體系,將預(yù)算管理的思想納入整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,堅(jiān)持量入為出的原則,認(rèn)真落實(shí),責(zé)任到人;二要建立健全預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)和制度體系,以保證預(yù)算的有效實(shí)施。預(yù)算管理既然是一個(gè)全員參與的過(guò)程,那么就不能沒(méi)有責(zé)任制度,而有效的責(zé)任制度離不開(kāi)對(duì)工作業(yè)績(jī)的考核。建立有效的考核體系和預(yù)警體系是預(yù)算執(zhí)行的有力保障,必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行跟蹤、分析和考核,通過(guò)考核和預(yù)警體系使非正常業(yè)務(wù)活動(dòng)控制在萌芽中,減少企業(yè)不必要的損失。同時(shí)科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況,以便做出準(zhǔn)確的判斷和決策,通過(guò)量化的分析與考核,可以對(duì)每個(gè)費(fèi)用單位、每個(gè)部室的工作進(jìn)行客觀評(píng)價(jià),充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)機(jī)制。通過(guò)采取嚴(yán)格、科學(xué)的考核獎(jiǎng)懲制度,有力調(diào)動(dòng)職工參與預(yù)算管理的積極性,從而保證企業(yè)戰(zhàn)略的進(jìn)一步落實(shí),降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)管理效率與經(jīng)營(yíng)效益。
二、部分企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問(wèn)題
(一)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足
目前,我國(guó)部分企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,它是以生產(chǎn)為導(dǎo)向的全面預(yù)算,而財(cái)務(wù)預(yù)算管理則是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物,它是企業(yè)為了適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境建立起的一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式。許多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系應(yīng)包含的內(nèi)容缺乏應(yīng)有的理解和足夠的認(rèn)識(shí),相當(dāng)一部分企業(yè)頭痛醫(yī)頭,腳痛治腳,哪方面出問(wèn)題,就對(duì)哪方面進(jìn)行預(yù)算控制。不少企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)只側(cè)重內(nèi)部生產(chǎn),甚至有的企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售人員都不參加預(yù)算的編制,使預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際而無(wú)法執(zhí)行。
(二)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善
當(dāng)前部分企業(yè)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置很不到位,董事會(huì)和董事長(zhǎng)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中的參與程度較低,加之多數(shù)企業(yè)對(duì)有無(wú)必要開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一問(wèn)題的認(rèn)識(shí)并不十分清楚和統(tǒng)一,所以財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財(cái)會(huì)部門(mén)或預(yù)算小組,致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性,難以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用。
(三)預(yù)算的執(zhí)行力度不強(qiáng)
大多數(shù)企業(yè)中的預(yù)算負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)僅在預(yù)算編制中發(fā)揮作用,在執(zhí)行過(guò)程中作用不大,尤其是預(yù)算的執(zhí)行差異分析與控制往往是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析,對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題則很少顧及。很多企業(yè)每年只進(jìn)行一次差異分析,這種分析最多只能起到事后評(píng)價(jià)的作用,事中控制作用較差。至于對(duì)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)控制,則更多的企業(yè)無(wú)法真正做到。
(四)缺乏有效的考核激勵(lì)機(jī)制
預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)和激勵(lì)是財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的重要一環(huán),調(diào)查結(jié)果卻表明很多企業(yè)認(rèn)為預(yù)算的考核對(duì)職工積極性并沒(méi)有明顯的影響。從中可以看到預(yù)算推行和預(yù)算管理缺乏客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性,考核后沒(méi)有配套的獎(jiǎng)懲措施,缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制,使考核工作流于形式。預(yù)算指標(biāo)約束作用的喪失,可能使整個(gè)預(yù)算工作名存實(shí)亡。
三、建立有效財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要措施
(一)公司領(lǐng)導(dǎo)要高度重視
對(duì)員工進(jìn)行廣泛宣傳,使企業(yè)上下都明白實(shí)施預(yù)算管理的重要性和意義,營(yíng)造一個(gè)有利于開(kāi)展預(yù)算管理的環(huán)境。全面預(yù)算設(shè)計(jì)企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié),而這些環(huán)節(jié)都是由企業(yè)的不同部門(mén)和員工分擔(dān)執(zhí)行的,因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過(guò)程,員工對(duì)于他們所要負(fù)擔(dān)的部分的實(shí)際情況是最了解最有發(fā)言權(quán)的。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中,財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)積極協(xié)調(diào)、控制、配合各部門(mén)做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、反饋、分析等具體工作,保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守預(yù)算管理制度,在對(duì)預(yù)算外項(xiàng)目審批時(shí)要嚴(yán)格履行預(yù)算審批程序,不能因預(yù)算具有不確定性而隨意增減預(yù)算外開(kāi)支項(xiàng)目,給預(yù)算指標(biāo)的完成制造障礙。
(二)健全預(yù)算組織機(jī)構(gòu),加強(qiáng)預(yù)算控制力度
預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算部及預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施預(yù)算管理的最高組織機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)每年的預(yù)算編制、調(diào)整和考核,負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理中出現(xiàn)的重大問(wèn)題。預(yù)算部是處理預(yù)算管理日常事務(wù)的職能部門(mén),在預(yù)算管理委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下工作。預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是以組織機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ),根據(jù)所承擔(dān)的責(zé)任來(lái)劃分的,企業(yè)下屬分支機(jī)構(gòu)是預(yù)算的主要執(zhí)行單位,其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。預(yù)算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部就具有“法律效力”,下屬分支機(jī)構(gòu)要充分按預(yù)算辦事,圍繞預(yù)算組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。預(yù)算管理委員會(huì)每季(月)召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì),通過(guò)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況的分析,跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理,并采取必要的制約手段,把企業(yè)管理的策略融會(huì)貫通于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中。
(三)大力推廣先進(jìn)的預(yù)算編制方法,提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平
預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn),也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)必須根據(jù)實(shí)施預(yù)算管理的目的,結(jié)合具體部門(mén)、單位的實(shí)際情況,對(duì)不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的業(yè)務(wù)采用不同的預(yù)算編制方法。對(duì)于市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)市場(chǎng)份額情況不能確定的企業(yè),應(yīng)盡量采用彈性預(yù)算;而對(duì)于市場(chǎng)情況比較確定的企業(yè),則采用固定預(yù)算更為合適。不同的預(yù)算編制方法適應(yīng)不同的情況,不能將預(yù)算編制方法模式化,不能“搞一刀切”。
(四)及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行信息,積極審慎調(diào)整預(yù)算
預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中肯定會(huì)出現(xiàn)一定的偏差,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門(mén)反饋預(yù)算執(zhí)行信息,以便各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解本部門(mén)的財(cái)務(wù)開(kāi)支狀況,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,分析原因及時(shí)解決,從而確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不偏離本部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
(五)不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系
在財(cái)務(wù)預(yù)算期末,對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。為此,應(yīng)成立一個(gè)具有權(quán)威性的考核組,研究并建立一組適于本企業(yè)實(shí)際的、易操作的考核指標(biāo),并制定一個(gè)可操作的考核獎(jiǎng)懲辦法?？己说脑瓌t是:以預(yù)算為基礎(chǔ),從嚴(yán)從細(xì)、量化到人。對(duì)于業(yè)績(jī)考核的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以先進(jìn)的預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn),將實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較,對(duì)于實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)之間的各種差異,不論是對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)有利還是不利都必須進(jìn)行認(rèn)真的分析,找出原因,以便于改進(jìn)。
總之,企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)利用市場(chǎng)背景優(yōu)化資源配置的重要手段,在企業(yè)的整個(gè)管理過(guò)程中發(fā)揮著規(guī)劃、協(xié)調(diào)、控制與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)職能,是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益與管理水平的重要方法,因此加強(qiáng)并深化財(cái)務(wù)預(yù)算管理勢(shì)在必行。
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