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經(jīng)濟責任審計培訓(xùn)

【課程大綱】
1、經(jīng)濟責任審計概述
案例：“投資大亨”空殼騙貸328億
（1）經(jīng)濟責任審計的對象
（2）經(jīng)濟責任審計的目標
（3）經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容
案例：儲戶近億存款被盜
（4）經(jīng)濟責任審計的范圍
（5）審計依據(jù)
（6）經(jīng)濟責任審計的注意事項
案例：偉創(chuàng)力與華為鬧掰
（7）經(jīng)濟責任審計的特點
經(jīng)濟責任審計的意義
經(jīng)濟責任審計的原則
（8）經(jīng)濟責任審計程序
審計準備階段
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計
審計實施階段
審計終結(jié)階段
（9）經(jīng)濟責任審計的風險
審計人員綜合素養(yǎng)風險
審計過程風險
外部因素風險
經(jīng)濟責任審計風險存在的原因分析
降低經(jīng)濟責任審計風險的措施和建議
增強審計所需信息的準確性與全面性
把握審計評價的尺度
提高審計人員的素養(yǎng)
全面提高經(jīng)濟審計的獨立性和科學(xué)
（10）經(jīng)濟責任審計方法
賬項基礎(chǔ)審計
制度基礎(chǔ)審計
風險基礎(chǔ)審計
數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計
（11）經(jīng)濟責任的類型
前任責任與現(xiàn)任責任
集體責任與個人責任
直接責任與間接責任
案例：弟弟冒充哥哥貸款
主觀責任與客觀責任
案例：百億假黃金騙貸案
過失責任與故意責任
案例：某銀行卷入億元“騙貸”風波
罪與非罪責任
案例：某銀行328億騙貸案
（12）經(jīng)濟責任的界定方法
案例：某銀行775億不良代持被重罰
案例：中信銀行獲銀保監(jiān)會超2000萬罰單
（13）經(jīng)濟責任審計內(nèi)容
內(nèi)控制度測評
財務(wù)報告審計
信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計
非信貸資產(chǎn)審計
存款業(yè)務(wù)審計
其它負債審計
中間業(yè)務(wù)審計
財務(wù)管理審計
重大經(jīng)濟事項決策審計

2、政策法規(guī)貫徹執(zhí)行情況審計要點與方法
政策法規(guī)的內(nèi)涵
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計
審查任職期內(nèi)貫徹執(zhí)行國家金融方針政策、金融法規(guī)及依法合規(guī)經(jīng)營的情況。
審查轄內(nèi)各機構(gòu)、部門是否嚴格貫徹國家金融方針政策、金融法規(guī),是否依法合規(guī)經(jīng)營。
審查轄內(nèi)各機構(gòu)是否嚴格執(zhí)行人民銀行、銀保監(jiān)會、總行各項存貸款利率政策,是否違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當手段發(fā)放貸款的行為;
審查是否存在向關(guān)系人或個別客戶發(fā)放貸款優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件等行為;
審查是否嚴格按照相關(guān)財務(wù)會計制度使用會計科目,有無亂用會計科目行為;
審查是否存在違規(guī)簽發(fā)銀行承兌匯票、信用證、票據(jù)及違規(guī)擔保、貼現(xiàn)等重大違規(guī)行為;
審查是否存在違規(guī)拆借資金、違規(guī)直接或間接投資行為;
審查是否存在各種形式的“小金庫”問題。

3、內(nèi)控建設(shè)和風險管理情況審計的要點與方法
內(nèi)控合規(guī)的內(nèi)涵
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計
對總行下發(fā)的文件應(yīng)轉(zhuǎn)發(fā)的是否及時轉(zhuǎn)發(fā),應(yīng)制定實施細則的是否制定,采取了何種措施進行落實。
是否建立完善了內(nèi)控體系,部門和崗位設(shè)置是否符合相互制約原則;分、支行組織框架和經(jīng)營管理模式是否符合全行業(yè)務(wù)發(fā)展要求。
全行各機構(gòu)、部門績效考核目標和考核方法是否公平、合理,是否按規(guī)定兌現(xiàn),是否根據(jù)本行的業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃和指標進行考核監(jiān)測。
業(yè)務(wù)部門是否嚴格履行了對本專業(yè)的監(jiān)管檢查職責,監(jiān)督部門是否履行了監(jiān)督職責。是否明確部門對全行業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況、風險狀況進行分析監(jiān)測,新設(shè)機構(gòu)或開辦新業(yè)務(wù)是否事前對潛在風險進行分析評估,并制定相應(yīng)的風險防范措施。
案例：篡改對賬單隱藏大案
行長任期內(nèi)是否嚴格執(zhí)行了上級行授權(quán),是否在權(quán)限范圍內(nèi)對所轄行實行了轉(zhuǎn)授權(quán),有無超上級行授權(quán)越權(quán)行為。有無未經(jīng)上級行批準開辦新業(yè)務(wù)行為。
任期內(nèi)是否發(fā)生經(jīng)濟案件和責任性刑事案件;任期內(nèi)對歷史遺留的業(yè)務(wù)經(jīng)營問題的處理和解決情況;有無消極對待、推諉責任以致延誤時間或失去機遇造成損失的問題。
經(jīng)營狀況真實、合法和效益情況審計

4、任期內(nèi)各項經(jīng)營指標完成情況審計的要點與方法
任期經(jīng)營指標包括哪些？
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計
××行長任職后做了哪些能反映本行突出成績的工作。
為提高本行總體經(jīng)營管理水平、提高經(jīng)濟效益方面制訂和采取了哪些有力措施,取得了何種成效。
存款。是否完成總行下達的存款任務(wù),市場份額、系統(tǒng)轄內(nèi)份額是否上升,是否有虛增虛減存款行為。
貸款。是否按照規(guī)定發(fā)放和管理貸款,信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否得到優(yōu)化。是否完成上級行下達的壓縮不良貸款的任務(wù),不良貸款占比和*額比任期初是否降低。
小微信貸的相關(guān)指標完成情況審計。
利潤。利潤反映是否真實。效益(利潤總額和人均利潤)比任期初的增減變化幅度。
費用。費用列支數(shù)據(jù)是否真實,有無亂擠亂堆成本、虛列支出等問題。
固定資產(chǎn)及在建工程。是否有賬外固定資產(chǎn),是否違規(guī)購建固定資產(chǎn)。
中間業(yè)務(wù)收入是否完成計劃,反映是否真實。
發(fā)放外匯貸款、辦理國際結(jié)算業(yè)務(wù)是否在上級行授權(quán)范圍內(nèi)進行,有無未經(jīng)上級行和外管局批準擅自開辦新業(yè)務(wù)行為。

5、重大經(jīng)濟事項決策情況審計的要點與方法
重大經(jīng)濟事項決策內(nèi)涵
重大經(jīng)濟事項決策情況審計的要點
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計
審查任期內(nèi)行長本人直接決策或主持決策的重大經(jīng)營事項合規(guī)性、有效性和準確性情況。
有無盲目決策或獨斷專行而造成重大風險或經(jīng)濟損失問題;
對決策失誤產(chǎn)生的后果是否采取補救措施。

6、歷史遺留問題的解決情況審計的要點與方法
7、廉潔自律情況審計的要點與方法
廉潔自律的內(nèi)涵
廉潔自律情況審計的要點
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計

8、信貸經(jīng)營管理情況審計的要點與方法
信貸經(jīng)營管理情況內(nèi)涵
信貸經(jīng)營管理情況審計的要點
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計
主要審查信貸決策管理行為、信貸程序合規(guī)性、貸款的風險性、信貸管理制度的健全性和有效性。充分利用計算機輔助審計系統(tǒng)對信貸資產(chǎn)進行非現(xiàn)場審計分析,根據(jù)問題線索進行抽查核實。重點關(guān)注和揭露重大違法、違規(guī)違紀行為等問題。
審查任職銀行自身制定的信貸管理制度和經(jīng)營理念是否符合總行要求,是否有利于信貸業(yè)務(wù)的健康發(fā)展和風險防范;
審查任職銀行審貸會運作方面:審查任職銀行各級審貸會運作程序是否合規(guī),審議結(jié)果是否真實有效,審貸會成員是否認真履行職責;
審查貸款審批程序是否合規(guī),審查貸款程序、環(huán)節(jié)是否合規(guī),是否存在調(diào)查、審查不嚴、超權(quán)限、逆程序?qū)徟l(fā)放貸款等問題;
審查不良貸款管理是否嚴格,不良貸款認定是否明確責任,認定程序是否合規(guī);是否存在超權(quán)限或放低標準認定不良貸款的問題。

9、財會管理審計的要點與方法
財務(wù)會計管理審計的要點
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計
審計任職銀行財務(wù)管理思路和內(nèi)部控制管理狀況。重點審查被審計人任期內(nèi)制定的各項財務(wù)制度、措施是否符合分行財會業(yè)務(wù)發(fā)展狀況,是否有利于指導(dǎo)、促進財會業(yè)務(wù)的合規(guī)、穩(wěn)健發(fā)展;審查分、支行是否建立健全完善有效的內(nèi)控管理體系,有關(guān)內(nèi)控制度是否有利于規(guī)避各項違法違紀行為。
金融機構(gòu)往來利息收支管理是否合規(guī),是否存在隱瞞、截留金融機構(gòu)往來收入,虛列金融機構(gòu)往來支出等行為。
收入、費用及其他各項支出管理是否合規(guī),各項費用是否嚴格按照規(guī)定列支,工資開支范圍是否合理,各項收入是否全部納入賬內(nèi)核算有無轉(zhuǎn)移隱瞞收入問題,固定資產(chǎn)折舊、呆賬準備金是否及時按照規(guī)定計提;營業(yè)外開支范圍是否合規(guī),審批手續(xù)是否完備。
是否存在收入不入賬設(shè)立“小金庫”;是否存在通過自辦公司設(shè)立“小金庫”,利用后勤機構(gòu)及其他方式變相設(shè)立“小金庫”等行為。

10、非信貸資產(chǎn)管理審計的要點與方法
主要包括固定資產(chǎn)(含在建工程)、應(yīng)收利息、同業(yè)往來、拆借、抵債資產(chǎn)和長期待攤費用等。
非信貸資產(chǎn)管理審計的要點
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計
重點審查固定資產(chǎn)購置是否合規(guī),固定資產(chǎn)科目使用是否合規(guī);審查應(yīng)收利息是否及時入賬和沖減。審查房屋租賃費、設(shè)備租賃費以及其它長期待攤費用使用情況是否真實、合規(guī);審查以資抵債的接收條件、處置程序是否合規(guī),收入是否全部入賬。

11、經(jīng)濟責任評價
經(jīng)濟責任評價概念
經(jīng)濟責任評價內(nèi)容
經(jīng)濟責任的評價方式
經(jīng)濟責任的評價原則
案例：銀行如何在賽維上虧掉200億

12、經(jīng)濟責任評價指標體系
貫徹執(zhí)行國家政策法規(guī)方面評價指標
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計
（1）內(nèi)部控制制度的健全性和有效性方面評價指標
案例：邯鄲農(nóng)行特大金庫被盜案
（2）經(jīng)營狀況方面評價指標
發(fā)展能力指標
資產(chǎn)安全性指標
資產(chǎn)流動性指標
財務(wù)效益性指標
（3）對縣域及城區(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營定位與金融服務(wù)能力考核指標
各項貸款占比
新增可貸資金用于當?shù)乇壤?br /> 涉農(nóng)及小微企業(yè)貸款占比
大額貸款占比
涉農(nóng)與小微企業(yè)貸款增速
普惠型農(nóng)戶貸款和普惠型小微企業(yè)貸款（扣除重復(fù)部分）增速
農(nóng)戶授信覆蓋面
小微企業(yè)授信覆蓋面
小微企業(yè)建檔評級覆蓋面
電子交易替代率
涉農(nóng)貸款不良率容忍度
小微企業(yè)貸款不良率容忍度
支農(nóng)支小業(yè)務(wù)績效考核傾斜度
（4）重大經(jīng)濟事項決策方面評價指標
（5）解決歷史遺留問題方面評價指標
（6）廉潔自律方面評價指標
（7）其他方面評價指標

13、經(jīng)濟責任的綜合評價
經(jīng)濟責任評價指標權(quán)重的確定
德爾菲法
統(tǒng)計分析法
層次分析法
打分綜合法
綜合指數(shù)法
模糊綜合評價法
功效函數(shù)法
多元統(tǒng)計評價法
灰色系統(tǒng)評價法

14、經(jīng)濟責任審計報告及運用
經(jīng)濟責任審計報告的撰寫
經(jīng)濟責任審計報告的運用
案例：關(guān)于對××銀行行長王立秋的任期責任審計報告

經(jīng)濟責任審計培訓(xùn)