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企業(yè)會計核算與稅務(wù)風(fēng)險
 
課程對象
企業(yè)財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、會計主管、財務(wù)主管、會計人員、辦稅人員及財務(wù)人員等

【課程大綱】
第一部分：會計核算實際操作技能提升
一、不同會計準(zhǔn)則下的稅務(wù)處理差異
1、“三個統(tǒng)一”貫穿于納稅管理全過程
1)三證統(tǒng)一：法律憑證、稅務(wù)憑證、會計憑證。
2)三流統(tǒng)一：貨物流、資金流、票據(jù)流。
3)三價統(tǒng)一：合同價、發(fā)票價、結(jié)算價。
2、實務(wù)操作與稅收制度的契合
3、會計核算與稅收制度的差異及處理
4、相關(guān)憑證的準(zhǔn)備與賬務(wù)調(diào)整
二、從報表看問題
1、會計主管，管什么？
2、會計主管“票賬表全流程”10項核心能力
3、月底要向老板說清三件事
4、財務(wù)報告分析的基本方法
5、公司報表粉飾典型手段
6、財務(wù)分析：應(yīng)收款=收入調(diào)節(jié)池
7、財務(wù)分析：其他應(yīng)收款如何轉(zhuǎn)移資金
8、財務(wù)分析：收入要看質(zhì)量
9、引起增值稅稅負(fù)率變動的因素
10、稅負(fù)率的計算
（1）小規(guī)模納稅人和一般納稅人增值稅稅負(fù)計算
（2）增值稅稅負(fù)控制： 82.35%
（3）案例分析：某公司為2015新辦工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，預(yù)計2015年不含稅銷售額為40萬元的，經(jīng)測算，公司當(dāng)年購進的可抵扣進項稅的原材料等不含稅價格為30萬元。該公司會計核算制度健全，可按規(guī)定申請為一般納稅人，屆時，產(chǎn)品增值稅適用稅率為17％。問：該企業(yè)是否應(yīng)該申請認(rèn)定為一般納稅人? 假如購進可抵扣進項稅材料不含稅價格為35萬元，又該如何處理？
（4）案例分析：收入管控：打折、贈送還是返券
11、會計報表的財務(wù)分析
（1）營業(yè)收入增幅低于應(yīng)收賬款增幅，且營業(yè)收入和凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金流量相背離
（2）營業(yè)利潤大幅增加的同時營業(yè)成本、銷售費用等增加比例很小
（3）以下兩種增長態(tài)勢是企業(yè)應(yīng)極力避免的
a)銷售收入增長，利潤卻是負(fù)增長
b)銷售收入和利潤都有快速增長，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量持續(xù)萎縮，甚至出現(xiàn)負(fù)數(shù)。
（4）毛利率的分析
a)營業(yè)收入與獲利哪個更重要？
b)毛利率依業(yè)種不同而不同
c)利潤的現(xiàn)金含量
（5）如果一個企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的增長率之所以遠(yuǎn)高于凈利增長率，主要原因？
a)在銷售快速增長的同時，控制應(yīng)收賬款的增長
b)應(yīng)付賬款大幅增長
（6）票流與“合同流、資金流和貨物流” 四流統(tǒng)一
（7）一張照片、二部電影
13、合理的工資薪金支出內(nèi)容
 （1）薪酬如何分配？
(2)個人負(fù)擔(dān)稅款的計稅方法 ?公司負(fù)擔(dān)稅款的計稅方法?（案例分析）
(3) 按企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的個稅不得稅前扣除，你是否有好的解決方法？（案例分析）
(4） 一套人馬，幾塊牌子：工資個稅如何扣?(案例分析)
（5）全年一次性獎金和其他獎金要分別計算個人所得稅
 （6）季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員、勞務(wù)派遣工工資的會計與稅法差異及調(diào)整
（7）因工作需要，母公司向其子公司派遣員工，母子公司均向派遣員工支付工資薪金，員工與母公司簽訂勞動合同，沒有與子公司簽訂勞動合同，其子公司支付的工資薪金如何扣除？
（8）企業(yè)發(fā)生勞務(wù)派遣人員工資薪金時，稅前扣除憑證有哪些？
（9）季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生工資是否可以稅前扣除？若能稅前扣除需要滿足哪些條件？
（10）允許稅前扣除的企業(yè)員工工資是否必須以企業(yè)為員工繳納社會保險為前提？
（11）臨時工工資和勞務(wù)報酬所得怎么區(qū)分？
（12）誤餐補助、午餐補助、職工內(nèi)部食堂免費就餐、加班餐費、出差餐費補貼，哪些應(yīng)該代開代繳個人所得稅，哪些可以免征個人所得稅？
（13）企業(yè)以免費旅游方式給予員工的獎勵是否征收個人所得稅？
（14）企業(yè)發(fā)放以前拖欠的工資如何扣繳個人所得稅？
（15）解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償怎樣代扣代繳個人所得稅？
 
第二部分：企業(yè)稅務(wù)管理及涉稅風(fēng)險點
一、 各種常見費用等涉稅問題分析
1、管理費用核算技巧
1)業(yè)務(wù)招待費等涉稅問題分析
2)公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù),客戶的一些機票等費用是否允許稅前扣除?
3)公司業(yè)務(wù)人員出差時，填列出差的誤餐補助一般都沒有發(fā)票，對于此項是否一定需要取得餐飲發(fā)票才可以列支？如果沒有餐飲發(fā)票，是否可以憑公司制定的規(guī)章制度填列報銷？
4)差旅費還是交際應(yīng)酬費
5)會議費還是業(yè)務(wù)招待費
6)公司沒有自己的食堂，為解決職工的午餐問題，統(tǒng)一由某餐廳供餐，由公司統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算時餐廳開具的餐費發(fā)票，對于取得餐費發(fā)票如何處理呢？
7)福利費沒有合法憑證是否可以列支？
8)福利費不是什么費用都可以列支的
9)會議費稅前扣除要求
10)勞動保護費涉稅問題解析
11)企業(yè)發(fā)生的旅游費該做什么費用？是稅前扣除還是個人承擔(dān)
2、銷售費用核算技巧
12)廣告費用的稅前扣除條件
13)廣告費用的票據(jù)形式
二、借款的稅務(wù)處理
1、借款費用會計準(zhǔn)則與稅法比較分析與納稅調(diào)整
2、借款費用（利息支出）的基本規(guī)定
3、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息稅前扣除的借款數(shù)量限制
4、企業(yè)向非金融企業(yè)及個人借款發(fā)生的利息支出，利率如何掌握？
5、關(guān)于如何提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”問題
6、出資未到位的利息的稅前扣除問題 （認(rèn)繳制下存在的實際問題）
7、支付利息應(yīng)取得發(fā)票的問題
8、無息借款利息收入的確認(rèn)（案例）
9、非金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的規(guī)定比例為2：1（案例）
10、關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來發(fā)生借款壞賬損失如何扣除？
11、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的相關(guān)處理
三、 財政性資金的稅收政策
1、財政性補助資金的會計處理
1)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益
2)與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：
3)案例分析：
（1）案例1：A公司2015年5月從政府獲得800萬元政府補助，專項用于補助未來企業(yè)所發(fā)生的費用支出，該項補助符合不征稅收入條件。假設(shè)2015年該企業(yè)花費300萬元用于政府指定用途，企業(yè)如何做相關(guān)賬務(wù)處理？
（2）案例2：A公司2015年2月從政府獲得800萬元政府補助，專項用于補助未來企業(yè)的資本性支出，該項補助符合不征稅收入條件。假設(shè)2015年全部將資金用于指定用途，用于構(gòu)建固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)從2015年12月開始投入使用，折舊年限10年，不保留殘值。企業(yè)如何處理？
2、不征稅收入的稅務(wù)處理
1)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）
2)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）
3)不征稅收入用于支出形成的費用資產(chǎn)的稅務(wù)處理（案例）
四、實務(wù)問題解答：
1、人人有份的實物福利的稅務(wù)處理
2、超標(biāo)準(zhǔn)支付的保險、住房公積金
3、 企業(yè)租用個人私家車的財稅處理
4、企業(yè)為員工支付的居民供暖費，是否可以作為職工福利費稅前扣除？
5、取得的董事費、監(jiān)事費按“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報酬所得” 繳納個人所得稅？
6、公司食堂招待費，以前是在地稅開具其他服務(wù)費發(fā)票，收款方是本公司食堂；最近去開發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)說發(fā)票上收款人必須在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)登記，而我公司收款人就是公司的職工食堂，不是獨立核算的，如何處理？
8、企業(yè)為職工支付的體檢費是否繳納個人所得稅
 
第三部分：企業(yè)所得稅匯算清繳及稽查應(yīng)對
一、企業(yè)所得稅匯算清繳
1、企業(yè)年終結(jié)賬前務(wù)必關(guān)注兩大事項
2、匯算清繳涉稅備案要引起重視
3、事后報送資料
4、巧用跨期發(fā)票，避免多繳稅
5、跨年度成本費用扣除應(yīng)分三種情況妥善處理
6、稅前可以扣除的兩項關(guān)鍵點
7、新匯算清繳申報表修訂”三張表換新、三個事項修改、四個適用范圍變化
8、2015 年度出臺的新政策在企業(yè)所得稅納稅申報表的應(yīng)用填報實例（詳細(xì)解析）
二、稅務(wù)機關(guān)如何進行稅務(wù)稽查？
1、2015年稅務(wù)總局指令性檢查項目檢查要點提示、
2、什么是納稅評估?
3、什么是稅務(wù)稽查？（如何應(yīng)對？實際案例分析）
4、稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)
5、稅務(wù)機關(guān)通過哪些途徑確定被查對象？
6、稅務(wù)機關(guān)如何對電子數(shù)據(jù)進行取證？
8、企業(yè)自身哪些行為會帶來涉稅風(fēng)險？
9、因逃避繳納稅款違法行為帶來的涉稅風(fēng)險
10、稽查可以拷貝我電腦里的資料嗎？ 稽查有權(quán)利抱走我的電腦嗎？
11、財務(wù)需要重點關(guān)注的問題與財務(wù)處理技巧（通過案例分析風(fēng)險）
12、稅收專項檢查中個人所得稅檢查重點
13、稅收專項檢查中增值稅檢查重點
14、稅收專項檢查中企業(yè)所得稅檢查重點
15、積極配合稽查有利于防控稅務(wù)風(fēng)險（案例分析）
16、哪些因素會引起稅務(wù)稽查？
17、積極配合稽查有利于防控稅務(wù)風(fēng)險
18、稅務(wù)稽查六個切入點
19、稅務(wù)部門會從企業(yè)申報的財務(wù)報表中關(guān)注哪些情況
20、如何寫納稅自查評估報告？

企業(yè)會計核算與稅務(wù)風(fēng)險