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離任任中審計(jì)

【課程背景】
很多人其實(shí)也接觸過(guò)審計(jì)，如果某個(gè)單位進(jìn)行離任審計(jì)，是否直覺(jué)會(huì)想到這個(gè)“被審計(jì)人”有什么違法亂紀(jì)的行為呢，其實(shí)離任審計(jì)是針對(duì)每一位離職的高管、經(jīng)理都需要進(jìn)行的，那么對(duì)于這些高管、經(jīng)歷展開(kāi)的離任審計(jì)主要審計(jì)什么呢?
本課程致力于解讀離任審計(jì)的內(nèi)容、流程、問(wèn)題及解決方案呈現(xiàn)、報(bào)告出具等相關(guān)內(nèi)容。

【課程大綱】
一、離任審計(jì)的目的
1、上任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)負(fù)債情況）、離任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況；
2、任職期間的經(jīng)營(yíng)成果；
3、任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況及內(nèi)部控制情況健全情況；
4、重大決策及法律訴訟情況。

二、離任審計(jì)的范圍
1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，
1）財(cái)務(wù)收支的合法性
2）財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)性
3）財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性；
2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)
1）對(duì)考核貢獻(xiàn)和硬性指標(biāo)完成情況
2）任期內(nèi)相關(guān)提升經(jīng)濟(jì)效益舉措
3）任期內(nèi)效益變動(dòng)比較情況；
3、管理制度審計(jì)，
1）對(duì)公司內(nèi)部控制制度的測(cè)試
2）內(nèi)控制度設(shè)計(jì)改進(jìn)及執(zhí)行評(píng)價(jià)。

三、離任審計(jì)的內(nèi)容：
1、上任時(shí)的公司財(cái)務(wù)狀況；
2、任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支合規(guī)、合法、真實(shí)性（會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)內(nèi)容）；
3、任期內(nèi)凈資產(chǎn)的增減；
4、各項(xiàng)任期目標(biāo)完成情況和分析；
5、任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)決策和法律訴訟（包括重大擔(dān)保）等情況；
6、任期內(nèi)公司員工的各項(xiàng)收入變動(dòng)趨勢(shì)；
7、任期內(nèi)各項(xiàng)管理制度的健全和執(zhí)行情況，有無(wú)損失、浪費(fèi)和資產(chǎn)流失情況；
8、對(duì)遺留問(wèn)題的財(cái)務(wù)清理情況。

四、審計(jì)方法：
1、審計(jì)方法：
1）查證審閱法、核對(duì)法、計(jì)算法、盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、鑒定法
2）大量的指標(biāo)分析相結(jié)合
2、審計(jì)方法的結(jié)合應(yīng)用
3、采用分析性復(fù)核的辦法，找出各個(gè)年度中某些項(xiàng)目的異常變化

五、財(cái)務(wù)資料及指標(biāo)審計(jì)
（一）資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)：
1、驗(yàn)證經(jīng)理上任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況
1）取得前任審計(jì)報(bào)告，關(guān)注報(bào)告的披露事項(xiàng)，考慮對(duì)本次審計(jì)的影響；
2）前任未經(jīng)過(guò)審計(jì)，詢問(wèn)被審計(jì)單位跨期事項(xiàng)及調(diào)整事項(xiàng)的財(cái)務(wù)狀況；
2、驗(yàn)證離任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況
1）遵循年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)方法披露財(cái)務(wù)狀況
2）關(guān)注或有事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方交易、期后事項(xiàng)對(duì)離任時(shí)財(cái)務(wù)狀況的影響。
①盤點(diǎn)現(xiàn)金與證券、票據(jù)；
②函證或者采用替代審計(jì)程序確認(rèn)往來(lái)款項(xiàng)；
③監(jiān)盤實(shí)物資產(chǎn)等；
3、任職期間各個(gè)會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)
1）會(huì)計(jì)期間假設(shè)的前提下，核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、總帳、明細(xì)帳是否相符
2）跨期事項(xiàng)的調(diào)整是否合理
（二）損益表的審計(jì)：
1、任職期間的每個(gè)會(huì)計(jì)期間的損益表業(yè)績(jī)真實(shí)性。
1）是否有隱瞞或者虛增收入；
2）是否有不合理不合規(guī)的費(fèi)用或者支出；
3）是否存在收入或者費(fèi)用、損失掛帳未處理現(xiàn)象；
4）是否存在潛虧掛帳現(xiàn)象。
2、任職期間的每個(gè)會(huì)計(jì)期間的損益表業(yè)績(jī)完整性
1）是否存在賬外收入后小金庫(kù)
2）是否存在“坐支”或“洗錢”
（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)比較
1、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)
2、償債能力指標(biāo)
3、利潤(rùn)完成情況指標(biāo)
4、資本、資金利用效率指標(biāo)
5、現(xiàn)金流量指標(biāo)
6、集團(tuán)貢獻(xiàn)情況
（四）經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況評(píng)價(jià)
1）各個(gè)年度上級(jí)主管部門給予下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)文件
2）各年度審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)指標(biāo)的完成情況的確認(rèn)

六、非財(cái)務(wù)指標(biāo)類審計(jì)
1、內(nèi)部控制制度的審計(jì)
2、其他非財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況
1）客戶滿意度；
2）產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量；
3）戰(zhàn)略目標(biāo)；
4）員工滿意度；
5）研發(fā)投資及結(jié)果；
6）產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力；
7）技術(shù)目標(biāo)；
8）市場(chǎng)份額（如何量化）
3、部門主要負(fù)責(zé)人離任評(píng)價(jià)指標(biāo)
1）部門預(yù)算執(zhí)行情況
2）部門績(jī)效考核目標(biāo)完成情況
3）部門人員流動(dòng)情況
4）與相關(guān)部門協(xié)作情況
5）上級(jí)部門滿意度

七、離任審計(jì)的結(jié)論評(píng)價(jià)
1、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)
2、主要存在問(wèn)題
3、主要管理措施
4、針對(duì)性整改方案
5、整改期限及領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)

離任任中審計(jì)