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公路營改增實務(wù)課程

課程大綱
第一講2016年“營改增”政策要點
一、財政部國家稅務(wù)總局（2016）36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》要點
附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法要點
（附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中應(yīng)重點關(guān)注的33項內(nèi)容）
附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定要點?
附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定要點
附件4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定要點
二、其他“營改增”*政策要點
國家稅務(wù)總局公告2016年13號：國家稅務(wù)總局關(guān)于全面開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅申報有關(guān)事項有通知
國家稅務(wù)總局公告2016年第14號：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告
國家稅務(wù)總局2016年第15號：國家稅務(wù)總局關(guān)發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告
國家稅務(wù)總局2016年16號：《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第17號：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣{市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第18號：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第19號：關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機關(guān)代征稅款和代開增稅發(fā)票的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第23號：關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告
國家稅務(wù)總局2016、4、20致全國營改增納稅人的一封信
財稅（2016）43號關(guān)于營改增后契稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知
財稅（2016）47號關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知
稅總納便函[2016]71號國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司關(guān)于下發(fā)營改增熱點問題答復(fù)口徑和營改增培訓(xùn)參考材料的函（2016、5、10）

第二講交辦公路（2016）66號《公路工程營業(yè)稅改征增值稅計價依據(jù)調(diào)整方案》解讀
一、適用范圍
二、關(guān)于《投資估算辦法》和《概預(yù)算辦法》
（一）費用項目組成
（二）營改增后建筑安裝工程費的計算。
（三）費用標(biāo)準和計算方式
三、關(guān)于《指標(biāo)》和《定額》
四、其他

第三講公路工程企業(yè)增值稅會計核算
一、增值稅會計核算的原理及會計科目設(shè)置
二、增值稅會計核算特殊業(yè)務(wù)的講解與處理
三、增值稅相關(guān)科目使用及其規(guī)范
四、過渡期試點納稅人差額征稅的會計處理
五、取得過渡性財政扶持資金的會計處理
六、增值稅會計核算案例

第四講公路工程營改增*操作實務(wù)解析
一、營改增指導(dǎo)意見
二、增值稅會計核算辦法
三、增值稅發(fā)票管理辦法

第五講銷項稅額的稅務(wù)風(fēng)險與防范
一、增值稅納稅義務(wù)人發(fā)生時間
二、視同提供服務(wù)應(yīng)稅行為
三、差額征稅
四、銷售額
五、價外費用
六、適用稅率
七、兼營業(yè)務(wù)
八、銷售收入完整性
九、規(guī)避取得虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險

第六講進項稅額的稅務(wù)風(fēng)險與防范
一、增值稅扣稅憑證
二、不應(yīng)抵扣而抵扣進項稅額
三、應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出而未作進項稅額轉(zhuǎn)出
四、增值稅抵扣憑證的規(guī)定
五、抵扣率準確性的規(guī)定

第七講“營改增”其他風(fēng)險與防范
一、發(fā)票使用管理稅務(wù)風(fēng)險
二、稅控設(shè)備管理稅務(wù)風(fēng)險
三、逾期申報、逾期繳稅的稅務(wù)風(fēng)險
四、納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準不認定的稅務(wù)風(fēng)險
五、賬務(wù)處理的稅務(wù)風(fēng)險
六、財政補貼申請材料的操作風(fēng)險
七、節(jié)稅籌劃的操作風(fēng)險

第八講“營改增”疑難問題解答三十四題
第九講如何采取有效措施消除影響和降低風(fēng)險
一、如何實施有效培訓(xùn)做好人員和組織準備
二、調(diào)整修訂公司相關(guān)制度流程
三、建立各項目增值稅臺賬
四、發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險管控
五、接受增值稅專用發(fā)票應(yīng)把握3個要點
六、建筑業(yè)應(yīng)對措施
（一）簽訂經(jīng)濟合同注意事項
（二）項目工程造價調(diào)整
（三）項目工程造價管控
（四）項目工程成本管控
（五）施工合同管控
（六）加強施工機械設(shè)備等固定資產(chǎn)管控
（七）優(yōu)化存貨管理
（八）強化客戶管理
（九）強化財務(wù)管理
（十）增值稅納稅主體的調(diào)整與確定
（十一）設(shè)立建筑材料子公司、混泥土子公司、勞務(wù)子公司和現(xiàn)代服務(wù)子公司

第十講“營改增”后增值稅納稅籌劃
一、如何從稅負角度選擇納稅人身份
二、如何規(guī)劃增值稅稅負平衡
三、如何規(guī)劃兼營、混合銷售以及混業(yè)業(yè)務(wù)
四、如何規(guī)劃租賃業(yè)務(wù)
五、如何優(yōu)化采購運輸費稅負
六、建筑企業(yè)如何做好“甲供材料”業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控
七、建筑企業(yè)盡可能的簽訂包工包料的建筑合同
八、水電費管控
九、如何現(xiàn)劃勞務(wù)獨立以降低增值稅稅負
十、如何做好分散經(jīng)營的涉稅規(guī)劃
十一、如何做好聯(lián)合經(jīng)營的稅務(wù)風(fēng)險管控
十二、如何做好資質(zhì)掛靠的稅務(wù)風(fēng)險管控

第十一講案例分析
案例一某建設(shè)集團“營改增”實務(wù)十二舉措
案例二某建設(shè)集團營改增問題處理十七題
案例三工程完工多余材料抵償債務(wù)
案例四將工程完工多余材料移送其他在建工程使用
案例五將工程完工多余材料就地作價處理
案例六甲建筑公司位于北京朝陽區(qū)大型工程完工后多余建筑材料作價
案例七建筑施工企業(yè)“營改增”增值稅管理流程如何設(shè)計
案例八建筑施工企業(yè)“營改增”納稅申報流程如何設(shè)計
案例九建筑施工企業(yè)項目工程多余材料處置流程如何設(shè)計
案例十“營改增”應(yīng)對《稅務(wù)管理制度》的制訂
案例十一“營改增”后發(fā)票控稅策略的19個要點
1、施工期間發(fā)生水電費用的發(fā)票開具技巧
2、采購過程中的運輸發(fā)票開具技巧
3、采購過程中材料發(fā)票的開具技巧
4、掛靠工程中的發(fā)票開具技巧
5、母公司投標(biāo)的工程，子公司進行施工中的發(fā)票開具技巧
6、總公司投標(biāo)的工程，分公司施工中的發(fā)票開具技巧
7、建筑企業(yè)售后回租中的發(fā)票開具技巧
8、甲方從工程結(jié)算款中扣留施工企業(yè)罰款的發(fā)票開具技巧
9、材料供應(yīng)商給予施工企業(yè)銷售返點的發(fā)票開具技巧
10、甲方扣留施工企業(yè)質(zhì)量保證金的發(fā)票開具技巧
11、施工企業(yè)與業(yè)主已經(jīng)辦理工程進度結(jié)算未收到的結(jié)算工程款的發(fā)票開具技巧
12、施工企業(yè)接受勞務(wù)派遣公司派遣勞務(wù)人員的發(fā)票開具技巧
13、施工企業(yè)收到業(yè)主的提前竣工獎、材料差價款的發(fā)票開具技巧
14、施工企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生“甲供材”業(yè)務(wù)的發(fā)票開具技巧
15、建筑施工企業(yè)租用機械設(shè)備的發(fā)票開具技巧
16、建筑施工企業(yè)銷售營改增之前采購的設(shè)備的發(fā)票開具技巧
17、營改增后，沙石料的發(fā)票開具技巧
18、建筑施工企業(yè)支付或收到違約金和賠償金的發(fā)票開具技巧
19、營改增前已經(jīng)完成的工程結(jié)算未收的工程款于營改增后收到工程款的發(fā)票開具技巧

第十二講建筑業(yè)“營改增”熱點問題五十題
一、建筑企業(yè)，選擇使用簡易計稅辦法，征收率是多少?請問是否可以開具增值稅專用發(fā)票?
二、建筑行業(yè)什么情況下可以選擇簡易征收?
三、建筑企業(yè)不同的項目，是否可以選用不同的計稅方法?
四、跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票?
五、根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定""一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法""此處的""4月30日之前自建""應(yīng)如何界定?
六、一般納稅人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服務(wù)，適用簡易計稅方法，文件規(guī)定以收到的然后減去分包款為銷售額，開票是總金額的還是分包之后的?例如總包收到100萬，分包款50萬，購貨方要求開具100萬發(fā)票，納稅人實際繳納50萬的稅款，如何開票?
七、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第16號文件規(guī)定：""第一條納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)(以下簡稱出租不動產(chǎn))，適用本辦法。取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買·接受捐贈·接受投資入股·自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。""納稅人二次轉(zhuǎn)租，自己沒有取得該不動產(chǎn)，適用什么稅率?
八、5月1日之后開具的地稅發(fā)票繳納增值稅時如何申報，是否如增值稅發(fā)票一樣先進行價稅分離?如果申報時既有國稅發(fā)票又有地稅發(fā)票如何申報?
九、物業(yè)收取的停車費和電梯里面的廣告位的出租是按什么行業(yè)核算?
十、我公司原來是銷售貨物的小規(guī)模納稅人，還有本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)，一般納稅人資格登記標(biāo)準應(yīng)如何判斷?
十一、納稅人于2016年5月1日以后取得的不動產(chǎn)，適用進項稅額分期抵扣時的""第2年""怎么理解?是否指自然年度?
十二、全面營改增后，其他個人發(fā)生應(yīng)稅項目是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票?
十三、試點納稅人5月1日之前發(fā)生的購進貨物業(yè)務(wù)，在5月1日之后取得進項稅發(fā)票，是否可按規(guī)定認證抵扣?
十四、員工因公出差，住宿費取得增值稅專用發(fā)票，是否可以按規(guī)定抵扣進項?
十五、企業(yè)既有簡易計稅項目，又有一般計稅項目，營改增后購進辦公用不動產(chǎn)，能否抵扣進項稅?
十六、企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為，在營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)怎樣處理?
十七、實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，5月1日營改增后何時申報繳納增值稅?
十八、企業(yè)選擇簡易計稅辦法時是否可以開具增值稅專用發(fā)票?
十九、不動產(chǎn)租賃涉稅處理技巧及抵扣政策影響
二十、有形動產(chǎn)租賃涉稅處理及抵扣政策影響
二十一、建筑施工企業(yè)簡易征收項目操控技巧
二十二、納稅時間的變化及籌劃技巧
二十三、納稅地點的要求及處理技巧
二十四、票據(jù)開具地點及要點把握
二十五、營改增對掛靠、資質(zhì)共享等經(jīng)營模式的影響及對策
二十六、營改增給企業(yè)帶來哪些稅收風(fēng)險（地稅清稅）？
二十七、掛靠、聯(lián)合經(jīng)營、資質(zhì)共享等運作模式營改增風(fēng)險把控
二十八、增值稅與所得稅的關(guān)系
二十九、多元化經(jīng)營以及并購重組能否實現(xiàn)節(jié)稅？
三十、營改增后建設(shè)工程計價規(guī)則的改變及其對工程預(yù)算造價的影響（定價機制和稅負平穩(wěn)）
三十一、投標(biāo)報價新體系的建立及應(yīng)對策略
三十二、業(yè)務(wù)合作對象選擇以及模式建議（上下游之間）
三十三、合同管理重點有哪些？
三十四、營改增后對PPP等投資項目影響及應(yīng)對技巧，合同的簽訂與涉稅問題
三十五、甲供材料、甲供設(shè)備涉稅問題及處理
三十六、自制材料物資（加工混泥土、瀝青自用或?qū)ν猓┥娑愄幚?，自制還是外購的籌劃技巧
三十七、預(yù)收工程款時即產(chǎn)生銷項稅？投標(biāo)保證金、履約保證金是否納稅？
三十八、增值稅繳納、完工進度、業(yè)主中期結(jié)算（計量）的關(guān)系
三十九、混合經(jīng)營、兼營的定義，營改增后如何納稅及風(fēng)險規(guī)避
四十、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及對企業(yè)的影響
四十一、增值稅進項稅額抵扣的規(guī)定及原則（五流一致，時間）
四十二、進項稅項抵扣對取得專用票據(jù)的要求
四十三、經(jīng)濟活動中可以取得的各種票據(jù)及要求
四十四、建筑施工企業(yè)在材料及設(shè)備采購過程中的增值稅籌劃
四十五、建筑施工企業(yè)人工費用增值稅籌劃（企業(yè)員工、外部勞務(wù)用工模式及費用開支）
四十六、采購砂石料、混泥土等材料過程中的增值稅籌劃
四十七、征地拆遷（紅線內(nèi)外）中涉及的營改增問題及籌劃
四十八、管理費用支出涉稅問題及可抵扣的范圍
四十九、關(guān)聯(lián)企業(yè)間如何處理支付的資金使用費
五十、出售固定資產(chǎn)、廢舊物資的涉稅問題

第十三講“營改增”須知三十條
一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定
二、增值稅納稅地點的規(guī)定
三、增值稅納稅期限的規(guī)定
四、“營改增”的計稅方法
五、增值稅適用稅率的具體規(guī)定
六、增值稅的起征點規(guī)定
七、“營改增”銷售額的確定*
八、營業(yè)額扣除的規(guī)定
九、增值稅應(yīng)稅營業(yè)額扣除憑證管理要求
十、中止服務(wù)或折扣額處理
十一、交易價格不公允處理的稅法規(guī)定
十二、兼營行為處理*
十三、混合銷售行為處理*
十四、對相關(guān)業(yè)務(wù)進項稅額的抵扣與抵扣憑證的規(guī)定
十五、對接受交通運輸勞務(wù)的企業(yè)其進項稅額抵扣有何特別規(guī)定*
十六、進項稅抵扣發(fā)票認證的時限要求
十七、過期認證發(fā)票或丟失抵扣憑證的處理
十八、不得抵扣進項稅額的情形*
十九、不得抵扣進項稅額的計算*
二十、兼營勞務(wù)服務(wù)的一般納稅人增值稅期末留抵稅額的處理
二十一、“營改增”的直接減免業(yè)務(wù)
二十二、“營改增”的即征即退事項
二十三、“營改增”減免稅操作中的特別規(guī)定
二十四、“營改增”過程中適合放棄免稅權(quán)的企業(yè)
二十五、開具增值稅紅字專用發(fā)票的規(guī)定
二十六、“營改增”的財務(wù)會計處理*
二十七、“營改增”如何匯總納稅
二十八、分包掛靠、存量資產(chǎn)抵扣及過渡期政策
二十九、開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)注意哪些問題
三十、納稅人應(yīng)當(dāng)在何時開具增值稅專用發(fā)票

第十四講互動與答疑

公路營改增實務(wù)課程