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舞弊粉飾報表行為課程

課程特色：
針對性、可操作性、實用性俱佳

課程大綱：
不是會計不是審計更不是稅務(wù)，而是從信貸視角分析財務(wù)報表，關(guān)注與銀行息息相關(guān)的科目與指標，識別影響收回債權(quán)的“舞弊或粉飾”報表行為。
一、行業(yè)分析與經(jīng)營調(diào)查應(yīng)先于財務(wù)報表分析
（一）行業(yè)分析是測試財務(wù)指標是否合理的關(guān)鍵
1.宏觀經(jīng)濟環(huán)境分析
2.行業(yè)競爭環(huán)境分析
3.競爭戰(zhàn)略與優(yōu)勢分析
4.生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)預(yù)判
圖表分析：行業(yè)生命周期各階段特征
案例詳解：光伏及多晶硅行業(yè)前景分析
農(nóng)業(yè)類特有的盈利模式和財務(wù)風險
（二）小微企業(yè)財務(wù)報表：形式雜亂而實質(zhì)簡單
1.手中無表，心中有表
（三）大中型財務(wù)報表：形式規(guī)范而實質(zhì)復雜
1.貸前是用來排除企業(yè)的
2.貸中是用來審批授信的
3.貸后是用來預(yù)測風險的
案例詳解：不能迷信審計報告--某會計師事務(wù)所“包裝”財務(wù)指標騙貸
令人瞠目的上市公司審計費用
（四）上市公司或擬上市公司財務(wù)分析——誰使用
1.二級市場最看重的是利潤
2.大股東們問：我的錢花哪了
3.銀行要跟蹤：銷售歸行資金流
課后作業(yè)：閱讀《企業(yè)會計準則》與《小企業(yè)會計準則》

二、基于信貸風險管理的財務(wù)分析目標和方法
（一）財務(wù)會計基礎(chǔ)知識
1.會計基本假設(shè)和基本職能
2.會計基礎(chǔ)：權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制
3.會計要素特征及確認條件
（1）資產(chǎn)：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)
（2）負債
（3）所有者權(quán)益
（4）收入
（5）費用
（6）利潤
4.財務(wù)會計計量與報告
（1）歷史成本
（2）重置成本
（3）可變現(xiàn)凈值
（4）現(xiàn)值
（5）公允價值
5.財務(wù)會計信息質(zhì)量要求
（1）可靠性
（2）相關(guān)性
（3）可理解性
（4）可比性
（5）實質(zhì)重于形式
（6）重要性
（7）謹慎性
（8）及時性
6.會計核算規(guī)范：三大會計恒等式
7.理解三大報表的勾稽關(guān)系
8.營運資金管理
（1）營運資金與貸款需求
（2）現(xiàn)金與應(yīng)收賬款
（3）存貨
（4）流動負債
9.信貸財務(wù)分析目標：財務(wù)風險和償債能力
（二）信貸視角的三大報表分析側(cè)重點
1.重點關(guān)注：流動性（短期償債能力）和盈利能力（長期）
2.重點比率：資產(chǎn)負債率、流動比率/速動比率、償債保障比、負債/權(quán)益比、ROE
3.最壞打算：企業(yè)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)以及企業(yè)主資產(chǎn)變現(xiàn)能力（保全）
4.測算企業(yè)真實的貸款資金需求額度
（三）信貸目標的財務(wù)分析技術(shù)：環(huán)境與報表互動
1.合理性測試：逐步消除疑慮
2.分析性復核：
（1）購銷環(huán)節(jié)四流合一
（2）資產(chǎn)、負債狀況：帳實、賬帳一致
（3）重點科目：明細賬、合同與憑證交叉驗證
3.連續(xù)數(shù)期的趨勢分析與比率分析
4.事反必妖：多環(huán)節(jié)、多角度、多層次交叉驗證
模型分析：銀行貸前調(diào)查信息交叉驗證模型
圖表總結(jié)：15種貸后風險預(yù)警信號
（四）企業(yè)不同的發(fā)展階段，財務(wù)舞弊目的截然相反
1.初創(chuàng)階段
2.成長階段
3.成熟階段
4.衰退階段
5. 報表舞弊或粉飾的不同目的與操縱類型
（1）無中生有：“回旋鏢”、虛增系列、高估系列、造假系列
（2）技術(shù)調(diào)整：會計政策與估計、減值準備轉(zhuǎn)回、企業(yè)重組、“洗大澡”等
（3）拒絕披露：隱瞞條款、關(guān)聯(lián)交易利益輸送
案例分享：常見的 20種舞弊信號
以下課程均在提供真實企業(yè)財報的基礎(chǔ)上，一邊講理論一邊實操應(yīng)用。

三、銀行最應(yīng)該關(guān)注的是資產(chǎn)負債表
（一）資產(chǎn)質(zhì)量分析
1.輕重資產(chǎn)行業(yè)財報預(yù)測
2.經(jīng)營性資產(chǎn)與投資性資產(chǎn)
3.強調(diào)變現(xiàn)能力，事關(guān)保全
資產(chǎn)利用效率分析（也叫營運能力指標）：各種周轉(zhuǎn)率
負債與權(quán)益結(jié)構(gòu)分析
1.期限匹配和風險配置
2.短期償債能力分析：資產(chǎn)負債率、流動比率/速動比率、償債保障比、負債/權(quán)益
（四）重點科目風險核查要素
1.應(yīng)收與預(yù)付款項
（1）直接在應(yīng)收上虛增是20年前的事了：收入端轉(zhuǎn)成本端造假
（2）賬齡分析壞賬準備
（3）關(guān)聯(lián)交易、異常大額交易以及回旋鏢交易
（4）客戶集中度
（5）應(yīng)收周轉(zhuǎn)率異常
2.其他應(yīng)收款
（1）第二個名字：潛虧科目
（2）第三個名字：股東分紅避稅科目
（3）第四個名字：偷梁換柱科目
結(jié)論：大膽計提壞賬
警惕：盲目投資、過度融資和民間借貸
3.存貨：農(nóng)林牧漁業(yè)是核實難點
（1）工業(yè)企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)
（2) 原材料價格轉(zhuǎn)移
（3）消耗性生物資產(chǎn)
（4）變現(xiàn)能力
案例分析：虛增以后如何消化？
研發(fā)費用出掉有名無實的存貨
何為洗大澡？減值轉(zhuǎn)回、沖銷、清理
農(nóng)林牧漁是不良重災(zāi)區(qū)的原因？
5.可供出售金融資產(chǎn)
（1）與交易性金融資產(chǎn)的比較
（2）與所有者權(quán)益變動表的聯(lián)系
（3）其他綜合收益
6.長期股權(quán)投資
（1）成本法與權(quán)益法核算區(qū)別
（2）長期股權(quán)投資評估與處置
7.固定資產(chǎn)
（1）投資性房地產(chǎn)計量：成本與公允價值計量的條件
（2）設(shè)備產(chǎn)能與重置成本
（3）房屋土地產(chǎn)權(quán)歸屬
（4）生物性資產(chǎn)也折舊
8.在建工程
（1）垃圾桶科目：僅靠財務(wù)分析技術(shù)難以發(fā)現(xiàn)的虛增
（2）核查方向：合同、決算、轉(zhuǎn)固以及納稅申報時點
9.無形資產(chǎn)
（1）土地使用權(quán)的取得
（2）知識產(chǎn)權(quán)的價值確認條件
10.假資產(chǎn)：長待攤
11.應(yīng)付賬款
（1）關(guān)聯(lián)交易、異常大額交易以及回旋鏢交易
（2）賬期彰顯地位
（3）供應(yīng)商依賴
（4）融資租賃一般在長期應(yīng)付里
12.應(yīng)付職工薪酬：會說話的工資表
（1）職工薪酬范圍
（2）產(chǎn)值與工時的配比原則
（3）銀行代發(fā)工資聯(lián)動
（4）個稅代扣代繳義務(wù)
（5）社保新規(guī)
13.應(yīng)交稅費：不如看現(xiàn)金流量表
14.資本公積和留存收益
案例精析：隱性債務(wù)調(diào)查--表外和附注

四、對利潤表的結(jié)果不要那么認真
（一）看懂利潤表的前提
1.收入與成本的配比原則
2.生產(chǎn)成本：料、工、費
3.重視毛利超過凈利
4.凈利潤要扣非
5.關(guān)注盈利指標：銷售凈利率
（二）收入與成本
1.小公司藏收入，大公司虛增收入
2.制造業(yè)更關(guān)注生產(chǎn)成本的核算準確性：ERP的廣泛使用
3.同業(yè)同地區(qū)的毛利率對比
模擬訓練：主營業(yè)務(wù)收入的舞弊核查方法
案例分享：虛增收入擴大信貸資金需求（內(nèi)外帳）
把“回旋鏢”發(fā)揮到*的上市公司
自以為是的“天衣無縫”--某上市公司財務(wù)造假
（三）期間費用
1.費用占比驗證管理水平
2.費用資本化
（1）研發(fā)費用資本化
（2）財務(wù)費用資本化
3.當期變遠期
4.不同企業(yè)目標的所得稅籌劃
（四）非經(jīng)常性損益
1.公允價值變動收益：不是中小企業(yè)的風險點
2.投資收益的穩(wěn)定性
3.資產(chǎn)減值損失的確認與轉(zhuǎn)回
4.營業(yè)外收支（“洗大澡”常用科目）
（1）政府補貼：總額法與凈額法的處理
（2）債務(wù)重組
（3）非流動性資產(chǎn)處置賬戶
（五）計算真實的貸款資金需求額度和償債能力
案例分析：會計調(diào)整要公允--某上市公司變更會計政策增加了巨額利潤

五、體現(xiàn)“造血”能力的現(xiàn)金流量表
說在前面的話：沒有利潤企業(yè)可以活的很好，沒有現(xiàn)金分分鐘倒閉
（一）驗證前兩大報表的分析
（二）現(xiàn)金流量表中的異?，F(xiàn)象
1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流還要覆蓋折舊與攤銷
2.投資活動現(xiàn)金流往往能找到造假的源頭
3.籌資活動現(xiàn)金流里找同業(yè)抽貸
（三）如何通過現(xiàn)金流量表找到優(yōu)質(zhì)企業(yè)
案例分析：現(xiàn)金流量表里的8種企業(yè)類型，決定信貸投入最簡單的辦法

六、不得不說的指標分析法
說在前面的話：沒有同業(yè)對比的指標分析都是浪費時間
（一）指標分析的缺陷
（二）豐富的指標分析
1.償債能力指標
流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、長期債務(wù)與營運資金比率。
2.盈利能力指標
銷售毛利率、營業(yè)利潤率、銷售凈利率、息稅前利潤率、成本費用利潤率、凈資產(chǎn)收益率(ROE)、 總資產(chǎn)利潤率（ROA）。
3.營運能力指標
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)天數(shù)）、存貨周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)天數(shù)）、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率。
4.成長能力指標：連續(xù)報表并且剔除異常項目
每股收益增長率、每股現(xiàn)金流增長率、主營收入增長率、營業(yè)利潤增長率、利潤總額增長率、凈利潤增長率、息稅前利潤增長率、總資產(chǎn)增長率。
5.總體分析：*分析法（ROE）
巴菲特說：ROE能長年穩(wěn)定在20%以上的公司就是好公司
查理·芒格說：公司長期的回報率約等于它的ROE
案例詳析：某大型工業(yè)企業(yè)綜合財務(wù)分析與舞弊識別
課后作業(yè)：實操對某中型工業(yè)企業(yè)財務(wù)報表分析其舞弊行為
實操測算某企業(yè)貸款需求額度
實操對多家不同行業(yè)不同規(guī)模企業(yè)進行授信財務(wù)分析
找出實際貸后管理中的異常財務(wù)指標風險點

舞弊粉飾報表行為課程