,一般的費(fèi)用作稅前扣除時(shí)都需要發(fā)票做依據(jù),避免企業(yè)把用白條沖減費(fèi)用,造成國(guó)家稅收流失.但工資薪金,員工福利,社保費(fèi)用,工會(huì)費(fèi)用,員工福利,企業(yè)產(chǎn)品缺失損壞,罰款,違約金,滯納金,固定資產(chǎn)折舊等,此類費(fèi)用只需要按照相應(yīng)手續(xù)就可以計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品成本或管理費(fèi)用等相應(yīng)科目了.">

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中國(guó)企業(yè)培訓(xùn)講師

哪些項(xiàng)目可以不用發(fā)票作稅前扣除?

 
講師:陳廣闊 瀏覽次數(shù):2297
  依據(jù)<企業(yè)所得稅法>,一般的費(fèi)用作稅前扣除時(shí)都需要發(fā)票做依據(jù),避免企業(yè)把用白條沖減費(fèi)用,造成國(guó)家稅收流失.但工資薪金,員工福利,社保費(fèi)用,工會(huì)費(fèi)用,員工福利,企業(yè)產(chǎn)品缺失損壞,罰款,違約金,滯納金,固定資產(chǎn)折舊等,此類費(fèi)用只需要按照相應(yīng)手續(xù)就可以計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品成本或管理費(fèi)用等相應(yīng)科目了.

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》并未規(guī)定所得稅扣除項(xiàng)目必須取得正式發(fā)票。有些項(xiàng)目沒(méi)有發(fā)票依然可以扣除。列舉如下:

  一、工資薪金   企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出,準(zhǔn)予扣除。納稅人應(yīng)制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度,明確工資薪金總額范圍并正確歸集?!镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

  工資薪金扣除依據(jù)主要有:(1)規(guī)范的員工工資薪金制度;(2)工資單;(3)社保繳納情況;(4)個(gè)稅明細(xì);(5)勞動(dòng)合同。

  二、社保費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)   企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。

  社保費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除依據(jù)主要有:(1)社保繳費(fèi)憑證;(2)《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》;(3)稅務(wù)局代開(kāi)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)。

  三、職工福利費(fèi)   《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

  在實(shí)際工作中企業(yè)以現(xiàn)金形式支付的福利費(fèi),如按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放職工的各項(xiàng)補(bǔ)貼(如獨(dú)生子女補(bǔ)貼)、救濟(jì)費(fèi)、安家費(fèi)、喪葬費(fèi)、撫恤費(fèi)、探親費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助,是不需要發(fā)票的。需要提醒的是:對(duì)購(gòu)買屬于職工福利費(fèi)列支范圍的實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)取得合法發(fā)票。

  四、財(cái)產(chǎn)損失   財(cái)產(chǎn)損失指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,如企業(yè)的庫(kù)存商品盤(pán)虧、霉?fàn)€、現(xiàn)金被盜等情形。

  2012年9月23日,國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于第六批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》,取消和調(diào)整了共計(jì)314項(xiàng)行政審批項(xiàng)目,而企業(yè)在繳納所得稅稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失審批就包含在內(nèi)。也就是說(shuō),企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的相關(guān)處理時(shí),無(wú)須再報(bào)稅務(wù)局審批。

  五、罰款支出、違約金   納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息),罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。其扣除依據(jù)是:(1)法院判決書(shū)或調(diào)解書(shū);(2)仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書(shū);(3)雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議;(4)雙方簽訂的賠償協(xié)議;(5) 收款方開(kāi)具的發(fā)票或收據(jù)。

  需要提醒的是,納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章,被有關(guān)部門(mén)處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失不得扣除;各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款也不得扣除。

  六、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊   (1)接受贈(zèng)與方應(yīng)將接受贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額?!镀髽I(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入包括接受捐贈(zèng)收入?!镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第八項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入,是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入,按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。在計(jì)稅價(jià)格的確認(rèn)上,企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn),須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)收入,并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得,并按規(guī)定計(jì)提折舊。 

  (2)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本,并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后,再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 

  (3)未竣工結(jié)算但已投入使用的固定資產(chǎn),應(yīng)按照暫估價(jià)值計(jì)提折舊; 

  (4)盤(pán)盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  (5)投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  七、支付給境外企業(yè)的勞務(wù)費(fèi)用   涉及的勞務(wù)行為全部發(fā)生在境外,則不需要在中國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅,因此不需要正式發(fā)票。企業(yè)憑借境外企業(yè)開(kāi)具的賬單、外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等可稅前扣除。

  八、《差旅費(fèi)報(bào)銷表》也是較為常見(jiàn)的以表作為報(bào)銷憑證的。其中,除車船、飛機(jī)等交通工具費(fèi)用及住宿費(fèi)需附發(fā)票外,出差補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助、里程補(bǔ)助等是按照一定的定額標(biāo)準(zhǔn)由出差人員計(jì)算填報(bào),只要是真實(shí)發(fā)生的、合規(guī)的就是合法的,可以作為費(fèi)用支出憑證。

  九、《航空運(yùn)輸電子客票行程單》作為旅客購(gòu)買電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證。行程單納入稅務(wù)部門(mén)發(fā)票管理,由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制,但行程單暫不套印發(fā)票監(jiān)制章。

  十、財(cái)政收據(jù)是發(fā)票以外使用量較大的一種合法憑證,由財(cái)政部門(mén)監(jiān)制,供行政事業(yè)單位及代收費(fèi)單位收取各項(xiàng)規(guī)費(fèi)時(shí)使用



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