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外匯管理和資金流動(dòng)公開課

課程背景：
從企業(yè)經(jīng)營角度，面對(duì)大量跨境收支交易，如何處理跨境收付才符合外匯管理?xiàng)l例的規(guī)定？公司無法匯出或匯出款項(xiàng)，究竟是合規(guī)但資料不足？還是銀行額度不夠？或是這交易根本無法收匯或付匯？作為中國的管理層，你有關(guān)注跨境資金流如何影響您的業(yè)務(wù)嗎？無法支付只掛賬，這在稅務(wù)上可行嗎？是次講座重點(diǎn)討論企業(yè)營運(yùn)過程中涉及的跨境資金流動(dòng)問題。從個(gè)人層面，中國公民和外籍個(gè)人跨境收付有何不同要求？
2024年7月1日起生效的《公司法》修訂，對(duì)企業(yè)跨境資金流有何影響？2023年外匯管理有哪些重要變化一般企業(yè)容易犯哪些錯(cuò)誤？在本次研討會(huì)上，我們將用案例和故事向您解釋管理層應(yīng)了解的跨境資金流動(dòng)問題。

課程大綱：
第一部分 介紹外匯管理的合規(guī)要求
資本項(xiàng)目和經(jīng)常項(xiàng)目的外匯管理要求
外匯管理和跨境人民幣收支的要求
中國籍和外籍個(gè)人的外匯管理規(guī)定
有哪些企業(yè)或個(gè)人容易違反的外匯管理規(guī)定？
近期外匯管理法規(guī)的變化
違反規(guī)定的處罰和近期違規(guī)個(gè)案的分析
2023年外匯法規(guī)的變化

第二部分 個(gè)案討論
以個(gè)案形式分析討論企業(yè)和個(gè)人常遇到的外匯管理問題。
個(gè)案一 支付境外公司不同類型的費(fèi)用
中國公司需要向境外支付以下不同類型的費(fèi)用
管理費(fèi)
特許權(quán)使用費(fèi)
技術(shù)服務(wù)費(fèi)
利息
有哪些稅務(wù)手續(xù)程序要辦理？要扣繳哪些中國稅?
要提供哪些文件、憑證予銀行審核？
向境外支付費(fèi)用，要符合哪些條件才能在企業(yè)所得稅前扣除?
個(gè)案二 資金調(diào)動(dòng)
2020年至2022年因疫情原因，會(huì)計(jì)師在公司的財(cái)務(wù)報(bào)表上計(jì)提大額撥備，財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)虧損，但仍有應(yīng)納稅所得，要繳納企業(yè)所得稅。公司有大量現(xiàn)金，希望能調(diào)動(dòng)到集團(tuán)境外使用。
能哪些方案可以調(diào)動(dòng)資金出境?
個(gè)案三 沒跨境支付的外匯違規(guī)
北京Ｃ公司的母公司境外紅籌上市，委托跨國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的北京所做審計(jì)。完成審計(jì)后由北京Ｃ公司直接支付審計(jì)費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票。
為何這交易會(huì)被外匯管理局定性為「套匯」？可被如何處罰？
為何北京Ｃ公司取得發(fā)票卻被稅局定性為「隱性交易」，有關(guān)費(fèi)用不能企業(yè)所得稅前扣除？
在營改增后，北京Ｃ公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)否被視為「虛開增值稅專用發(fā)票」？
如何才能合規(guī)處理「代墊代付」?
個(gè)案四 股息匯出
北京Ｅ公司在2017年匯出股息到香港的控股公司，成功獲得減低預(yù)提所得稅到5%。2024年準(zhǔn)備把最近年度的利潤匯出并申請(qǐng)減稅優(yōu)惠時(shí)，需要重新進(jìn)行備案。
稅局對(duì)認(rèn)定「受益所有人」有哪些要求？哪些公司更易取得優(yōu)惠？哪些公司更難？有哪些事項(xiàng)要提前準(zhǔn)備？
為何銀行要Ｅ公司提供利潤的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告？
個(gè)案五 模具
中國公司需要采購在歐洲制作并在越南使用的模具生產(chǎn)貨物。企業(yè)能對(duì)外支付不進(jìn)口中國的模具嗎？
境外公司委托中國OEM廠家協(xié)助在境內(nèi)采購模具，為免發(fā)生侵權(quán)問題，雙方明確模具產(chǎn)權(quán)必須歸屬于境外公司（無論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和文件均證明屬境外公司）。在模具沒有出口的情況下，中國的OEM廠如何從境外收款?
個(gè)案六 境外公司代境內(nèi)企業(yè)支付費(fèi)用
外資企業(yè)成立之初缺乏資金，所以由境外關(guān)聯(lián)公司代付費(fèi)用(例如工程費(fèi)、進(jìn)口設(shè)備費(fèi)用、外籍員工和中國籍高管的薪金、境外出差費(fèi)用)，也就集團(tuán)多家公司共享的軟件分?jǐn)傎M(fèi)用到外資企業(yè)。有關(guān)費(fèi)用一直掛賬，并未匯出。
集團(tuán)也委托了一家跨國會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)備了轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料文檔，其中明確境外公司代墊款可用實(shí)報(bào)實(shí)銷方式向外資企業(yè)收回。
代墊進(jìn)口設(shè)備款和代墊設(shè)計(jì)費(fèi)，有何區(qū)別？為何代墊進(jìn)口設(shè)備款能匯出？
為何已代扣代繳稅款仍不能匯出款項(xiàng)？
哪些類型的代墊和分?jǐn)傎M(fèi)用是不能匯出的？
在符合哪些條件的情況下可匯出代墊和分?jǐn)傎M(fèi)用？
為何會(huì)計(jì)師事務(wù)所說境外公司可以收回代墊和分?jǐn)傎M(fèi)用，但實(shí)際卻無法把款項(xiàng)匯出境？
有稅務(wù)顧問建議把代墊薪金改為服務(wù)費(fèi)。這會(huì)否構(gòu)成做假？
不能匯出款項(xiàng)，有何稅務(wù)影響？
個(gè)案七 向境外公司收回代墊款
外資企業(yè)的員工主要協(xié)助境外集團(tuán)公司提供后勤服務(wù)，需要向境外公司收回代墊工資。
為何這不是代墊費(fèi)用而無法收錢？
哪些情況才是代墊費(fèi)用？
改變?yōu)椤阜?wù)費(fèi)」后，要交增值稅嗎？能否符合增值稅免稅？如何申請(qǐng)免稅？
個(gè)案八 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整
稅局質(zhì)疑上海工廠的利潤太低并要求進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，調(diào)稅不調(diào)賬與調(diào)稅調(diào)賬，兩者有何區(qū)別？
轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，需要調(diào)入中國的利潤，如何才能匯入境內(nèi)?
合資企業(yè)被轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，會(huì)出現(xiàn)哪些問題?
《公司法》對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整有何要求?
個(gè)案九 資本金結(jié)匯
香港投資者打算用上海的外資貿(mào)易公司買寫字樓單元作出租之用，因此增加注冊(cè)資本并結(jié)匯購房。結(jié)果被外匯管理局處罰。
有關(guān)些情況下資本金不能結(jié)匯？
注冊(cè)資本結(jié)匯和外債結(jié)匯有何區(qū)別？
意愿結(jié)匯后的人民幣可以用來投資保本的理財(cái)產(chǎn)品嗎？
可以如何參考2020年版的《資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)操作指引》
2023年有何變化?
個(gè)案十 減資
修訂后的《公司法》要求股東在5年內(nèi)出資，中國公司的認(rèn)繳資本過高，股東不打算出資。另一方面，中國公司有大量現(xiàn)金。集團(tuán)打算以減資方式將資金調(diào)出境外。
減資要辦理哪些手續(xù)?
減資要注意哪些事項(xiàng)?
減資會(huì)涉及稅款嗎？
個(gè)案十一 出售股權(quán)
集團(tuán)擬出售中國的資產(chǎn)?，F(xiàn)考慮不同方案，包括:
(1) 出售子公司
(2) 子公司出售資產(chǎn)，然后清算
買家可能是中國境內(nèi)或中國境外的公司。
出售子公司和出售資產(chǎn)的稅負(fù)有何不同?
出售子公司給中國買家，要注意哪些事項(xiàng)以確保能順利匯出款項(xiàng)?
為何不應(yīng)由境內(nèi)其他公司代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)?
清算公司要注意哪些外匯問題
買賣雙方（新舊股東）都是境外企業(yè)，如何辦理稅務(wù)申報(bào)？為何不應(yīng)由中國子公司繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的稅款?
個(gè)案十二 中國新投資項(xiàng)目
集團(tuán)擬在中國投資新項(xiàng)目。
新公司該是新的外資企業(yè)？還是作為現(xiàn)有外資企業(yè)的子公司？
有哪些外匯和資金流的考慮？
有哪些稅務(wù)考慮？
外債登記有何變化?
外債額度有哪些計(jì)算方法？ 沒有「投注差」的外商投資企業(yè)可以借外債嗎？試點(diǎn)地區(qū)如何計(jì)算外債額度?
境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司借款和外債在稅務(wù)上有何區(qū)別？
資本弱化內(nèi)容為何？
集團(tuán)間可以免息貸款嗎?
外債結(jié)匯后，不能用于哪些用途？
個(gè)案十三 境外上市
集團(tuán)在境外上市，給予員工股權(quán)激勵(lì)，高管也會(huì)通過持股平臺(tái)持有公司股權(quán)。
個(gè)人所得稅如何計(jì)算中國籍員工和外籍員工的個(gè)人所得稅計(jì)算有何不同?
外匯方面要如何辦理備案手續(xù)，包括返程投資備案和股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃備案
應(yīng)注意哪些問題？
境內(nèi)上市給予外籍員工股權(quán)激勵(lì)，外匯備案有何不同?
沒有備案，有何處罰?
個(gè)案十四 找朋友兌換
地下錢莊兌換屬違法行為，那么找朋友兌換，為何仍違規(guī)？根據(jù)《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》如何影響企業(yè)跨境兌換？
哪些情況下會(huì)涉及刑事處分？
中國公民有哪些收付匯是可以合法進(jìn)行的哪些交易是不能收付外匯的需要向銀行提供哪些資料?
外籍個(gè)人和港澳臺(tái)居民有哪些款項(xiàng)可以匯入或匯出?
其他個(gè)案：除上述列舉個(gè)案外，我們也會(huì)討論其他故事。

講師介紹：
張少云(FCCA & FCPA), 原畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)合伙人。
張少云在中國稅務(wù)和商業(yè)咨詢方面有超過二十六年的經(jīng)驗(yàn)。她自1996年加入畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國稅務(wù)部，八年內(nèi)進(jìn)升為合伙人，在畢馬威中國工作了十五年后，她選擇于2011年從稅務(wù)合伙人角色退休，以自由職業(yè)者身份投入企業(yè)培訓(xùn)、教育、慈善活動(dòng)以及獨(dú)立咨詢工作并完成她第二個(gè)碩士學(xué)位，實(shí)踐哲學(xué)碩士。她曾長(zhǎng)駐廣州和上海超過八年，這段日子令她更能以實(shí)務(wù)角度出發(fā)解決客戶的稅務(wù)問題。
張*現(xiàn)任香港職業(yè)訓(xùn)練局會(huì)計(jì)訓(xùn)練委員會(huì)研討會(huì)工作小組委員，曾任香港政府香港工業(yè)貿(mào)易署中小企業(yè)客戶聯(lián)絡(luò)小組委員，澳門大學(xué)、廈門國家會(huì)計(jì)學(xué)院兼職講師，曾為多家跨國集團(tuán)和香港稅務(wù)局提供中國稅務(wù)培訓(xùn)。2012年至2016年為苗圃行動(dòng)(香港的一家慈善團(tuán)體)董事局副主席。2016年至2019年為南寧市苗圃行動(dòng)華光女子高中的理事會(huì)理事。

外匯管理和資金流動(dòng)公開課