一般來(lái)說(shuō),公司不經(jīng)營(yíng)了,有零申報(bào)、轉(zhuǎn)讓和注銷三種處理方式,今天就來(lái)逐一談?wù)劽恳环N方式的利弊。
一、零申報(bào)
1.比較適合暫時(shí)經(jīng)營(yíng)不下去的企業(yè)
如果公司只是暫時(shí)運(yùn)營(yíng)不穩(wěn)定,或者只是暫時(shí)沒(méi)有精力管理公司,可以零申報(bào)養(yǎng)著公司,后期想要繼續(xù)經(jīng)營(yíng)也不必再重新注冊(cè)。
暫時(shí)養(yǎng)著公司比以后想繼續(xù)創(chuàng)業(yè),重新注冊(cè)公司來(lái)的劃算,而且公司成立年數(shù)越多以后越有用。
2.企業(yè)在選擇零申報(bào)的時(shí)候,有兩點(diǎn)一定要注意!
1.地址不能異常。
2.按時(shí)申報(bào)納稅,按時(shí)年報(bào),不要讓工商稅務(wù)局盯上。
企業(yè)進(jìn)行零申報(bào),大家都不陌生。但是零收入就做零申報(bào)嗎?沒(méi)有應(yīng)納稅款和零申報(bào)是一回事嗎?
要知道長(zhǎng)期零申報(bào)屬于異常申報(bào),不但要被列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象,還存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。
今天來(lái)回顧一下零申報(bào)的幾個(gè)常見(jiàn)誤區(qū)和長(zhǎng)期零申報(bào)的后果,趕緊對(duì)照檢查,厘清風(fēng)險(xiǎn)。
零申報(bào)的5個(gè)常見(jiàn)誤區(qū):
1、取得未開(kāi)票收入只需零申報(bào)
這種想法是錯(cuò)誤的,如果納稅人違規(guī)進(jìn)行零申報(bào),不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款還要加收滯納金, 并處罰款。
正確做法:納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬(wàn)元填入未開(kāi)票收入中,按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。
2、當(dāng)期未取得收入只需零申報(bào)
雖然沒(méi)有取得銷售收入,但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額,如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報(bào),未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)造成逾期抵扣而不能抵扣。
正確做法:在對(duì)應(yīng)的銷售額欄次填寫0,把當(dāng)確期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元填入申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次中, 產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。
3、取得免稅收入只需零申報(bào)
這種情況是不可以零申報(bào)的
舉個(gè)例子:不久前,某企業(yè)的會(huì)計(jì)來(lái)到辦稅服務(wù)廳,咨詢零申報(bào)的問(wèn)題。
問(wèn):“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人,已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案,2018年第一季度銷售蔬菜收入10萬(wàn)元,全部符合免稅條件,可以零申報(bào)嗎?”
正確做法:已經(jīng)進(jìn)行減免稅備案的企業(yè),應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào),將當(dāng)期免稅收入10萬(wàn)元填入增值稅申報(bào)表第12欄"其他免稅銷售額"完成當(dāng)期申報(bào)。
4、籌建期可做零申報(bào)
籌建期的納稅人2018年1月申報(bào)增值稅時(shí)可以辦理零申報(bào)。
如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證,則不能進(jìn)行零申報(bào),需按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、月銷售額未達(dá)10萬(wàn)只需零申報(bào)
這種想法是不對(duì)的
正確做法:計(jì)算出不含稅收入,再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅,填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅。
長(zhǎng)期零申報(bào)的3大后果:
罰款
企業(yè)有收入就應(yīng)該納稅,如果一直做零申報(bào),就屬于偷稅了。一經(jīng)查實(shí),是需要補(bǔ)繳稅款和滯納金的,甚至還會(huì)罰款。
影響納入信用等級(jí)
1年內(nèi)連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào),納稅信用等級(jí)就不能評(píng)為A級(jí)了,如果提供虛假的申報(bào)材料去享受稅收優(yōu)惠,那更是得不償失,納稅信用將直接降為D級(jí)。
發(fā)票減量
如果企業(yè)長(zhǎng)期零報(bào)稅,并且納稅人持有發(fā)票的,則發(fā)票就會(huì)被稅務(wù)局降版降量,還要納稅人定期到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票核查。
二、轉(zhuǎn)讓
如果老板不想花錢養(yǎng)著不經(jīng)營(yíng)的公司,那也可以考慮為公司找個(gè)好下家。
但是!咱們也得看清自己的實(shí)際情況,不是咱們想轉(zhuǎn)讓就有人來(lái)接盤。
不能欠債,不能欠稅,不能有還未解除的行政處罰……畢竟將心比心,沒(méi)有人愿意幫人收拾爛攤子。
1、什么樣的公司轉(zhuǎn)讓比較容易呢?
比如一般納稅人比小規(guī)模納稅人值錢、成立時(shí)間越久越值錢、有各類經(jīng)營(yíng)許可證的很優(yōu)質(zhì)、有商標(biāo)能一起轉(zhuǎn)的就更加吃香了…
2、轉(zhuǎn)讓公司的流程不簡(jiǎn)單
除了要完成股權(quán)變更,還要進(jìn)行工商和稅務(wù)變更,同時(shí)變更法定代表人、股東、股權(quán),有的人連公司名稱、地址、經(jīng)營(yíng)范圍都一起變。
三、按照公司法規(guī)定注銷處理
如果沒(méi)有找到接盤俠,并且公司確實(shí)不想經(jīng)營(yíng)了,那注銷就是最妥當(dāng)?shù)倪x擇。
公司注銷就是把原有公司在工商、稅局、銀行等一些信息、證件全部注銷刪除,原公司徹底不存在,對(duì)企業(yè)法人及股東,不會(huì)留下不良記錄,無(wú)后顧之憂,日后想再開(kāi)辦新公司也方便。
國(guó)家稅務(wù)總局也出臺(tái)了很多政策!
1、公司注銷的條件
1、公司被依法宣告破產(chǎn);
2、公司章程規(guī)定營(yíng)業(yè)期限屆滿或者其他解散事由出現(xiàn);
3、公司因合并、分立解散;
4、公司被依法責(zé)令關(guān)閉。
2、公司注銷的法律依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第一百八十四條、第一百八十五條、第一百八十六條、第一百八十七條、第一百八十八條、第一百八十九條規(guī)定,注銷公司依法依照如下步驟組織清算后,方能辦理注銷登記,公告終止公司。
1、依法成立清算組;
2、公告并通知債權(quán)人申報(bào)債權(quán),依法對(duì)債權(quán)進(jìn)行登記;
3、清算組接管公司,展開(kāi)清算工作;
4、清算組全面清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單;
5、清算組制定清算方案,并報(bào)股東會(huì)、股東大會(huì)或者人民法院確認(rèn);
6、根據(jù)股東會(huì)、股東大會(huì)或者人民法院確認(rèn)的清算方案分配公司財(cái)產(chǎn);
7、制作清算報(bào)告,報(bào)股東會(huì)、股東大會(huì)或者人民法院確認(rèn)后,申請(qǐng)注銷公司登記,公告公司終止。
3、公司注銷先稅務(wù)后工商
到稅務(wù)局辦理注銷的企業(yè),分為未領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照(非一照一碼納稅人)和已領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照(一照一碼納稅人)兩種納稅人。
非一照一碼納稅人:一定要帶上稅務(wù)登記證的正副本,帶著公章到填寫表格
一照一碼納稅人:帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照的原件、復(fù)印件,帶著公章填寫表格。
●有結(jié)存發(fā)票(含所有發(fā)票)的納稅人,需要先在開(kāi)票系統(tǒng)中作廢未使用的發(fā)票,攜帶作廢發(fā)票到發(fā)票窗口驗(yàn)舊繳銷;若發(fā)票已經(jīng)全部填開(kāi)使用,也需要先到發(fā)票窗口驗(yàn)舊發(fā)票。
●使用金稅盤或稅控盤的納稅人在操作完上一步驟后,需要抄稅(當(dāng)月數(shù)據(jù)),然后填寫《注銷企業(yè)防偽稅控設(shè)備登記表》,
●綜合窗口注銷報(bào)稅后,納稅人需要到信息中心注銷金稅盤或稅控盤。
●以上步驟操作完以后,準(zhǔn)備注銷前需要填寫的各種表單,填寫完畢以后到綜合窗口辦理:
(一)增值稅申報(bào)表:
1、個(gè)體戶:填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》
填報(bào)說(shuō)明:上季度已申報(bào)的只填寫本季度的申報(bào)表即可;上季度未申報(bào)的需要填寫上季度以及本季度的申報(bào)表。
2、個(gè)體戶一般納稅人:填寫《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》
填報(bào)說(shuō)明:上月份已申報(bào)的只填寫本月份的申報(bào)表即可;上月份未申報(bào)的需要填寫上月份以及本月份的申報(bào)表。
3、小規(guī)模納稅人企業(yè):填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》
填報(bào)說(shuō)明:上季度已申報(bào)的只填寫本季度的申報(bào)表即可;上季度未申報(bào)的需要填寫上季度以及本季度的申報(bào)表;
4、一般納稅人企業(yè):填寫《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》
填報(bào)說(shuō)明:上月份已申報(bào)的只填寫本月份的申報(bào)表即可;上月份未申報(bào)的需要填寫上月份以及本月份的申報(bào)表。
(二)企業(yè)所得稅申報(bào)表
四、特別提示
未完全辦理完注銷流程的單位,應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正常進(jìn)行納稅申報(bào)。如果企業(yè)存在以下未辦結(jié)事項(xiàng),一定要及時(shí)處理完畢,不然無(wú)法順利辦結(jié)注銷清稅流程
(1)存在未申報(bào)、欠稅信息;
(2)納稅人存在未驗(yàn)舊的發(fā)票;
(3)土地增值稅納稅人未完成土地增值稅清算;
(4)企業(yè)所得稅納稅人未完成企業(yè)所得稅清算;
(5)存在未撤回出口退(免)稅備案的;
(6)存在多繳(包括預(yù)繳、應(yīng)退未退)稅款;
(7)存在未結(jié)報(bào)的稅收票證;
(8)存在報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記未核銷;
(9)存在其他應(yīng)結(jié)未結(jié)事項(xiàng)。
稅務(wù)辦理完畢后,拿到稅務(wù)出具的《注銷稅務(wù)通知書后》到工商,去工商辦理之前要登報(bào)注銷公司公告(一般登報(bào)滿45天后再去工商辦理注銷登記)
1、到工商先填寫注銷登記
2、再填寫注銷備案:公司備案登記表:
3、股東會(huì)決議;關(guān)于成立清算組的決議
關(guān)于確認(rèn)公司清算報(bào)告的決議
4、報(bào)紙公告原件
5、清算小組成員身份證復(fù)印件
6、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本原件及復(fù)印件
7、稅務(wù)注銷證明
五、國(guó)家稅務(wù)總局64號(hào)文*公司注銷答疑
稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于深化“放管服”改革更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》(稅總發(fā)〔2019〕64號(hào))涉及的公司稅務(wù)注銷的熱點(diǎn)問(wèn)題解答:
1、未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人,若需要取得清稅文書的,如何辦理稅務(wù)注銷?
根據(jù)149號(hào)文第一條規(guī)定,未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人若符合市場(chǎng)監(jiān)管部門簡(jiǎn)易注銷條件,可以直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理簡(jiǎn)易注銷登記,免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明。實(shí)踐中還有一些未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅,要求取得清稅文書。為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),響應(yīng)納稅人訴求,《通知》規(guī)定這類納稅人主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)清稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。具體做法是,納稅人持加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照到注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。
2、辦理過(guò)涉稅事宜,但未領(lǐng)用過(guò)發(fā)票的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷?
一是對(duì)無(wú)欠稅(滯納金)及罰款、資料齊全的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。
二是對(duì)無(wú)欠稅(滯納金)及罰款、資料不齊(包括未辦結(jié)事項(xiàng)要求報(bào)送的資料不齊)的,可采取“承諾制”容缺辦理。
例如,納稅人需要報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表資料、納稅申報(bào)資料、有多繳稅款需要提交退還多繳稅款資料等,如果納稅人不能及時(shí)提供這些資料但急需清稅文書的,可先作出承諾,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書,納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。納稅人若未履行承諾的,按照149號(hào)文規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級(jí)管理。
三是符合市場(chǎng)監(jiān)管部門簡(jiǎn)易注銷條件的納稅人,也可以按149號(hào)文規(guī)定,直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理簡(jiǎn)易注銷登記,免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明。
3、辦理過(guò)涉稅事宜,且領(lǐng)用過(guò)發(fā)票的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷?
此類納稅人辦理稅務(wù)注銷仍按現(xiàn)有規(guī)定執(zhí)行。其中,符合149號(hào)文第二條規(guī)定條件的納稅人,可享受稅務(wù)注銷即辦服務(wù)。
4、依法破產(chǎn)的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷?
此類納稅人可持人民法院出具的終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)注銷,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。對(duì)于納稅人仍存在的欠稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行“死欠”核銷處理。
5、擬注銷的納稅人申請(qǐng)解除非正常管理狀態(tài),稅務(wù)機(jī)關(guān)如何簡(jiǎn)化補(bǔ)辦申報(bào)手續(xù)?
為提高辦稅效率,對(duì)于非正常狀態(tài)期間未開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、無(wú)相關(guān)納稅義務(wù)的納稅人,《通知》增加了批量零申報(bào)相關(guān)規(guī)定。具體做法是,稅務(wù)機(jī)關(guān)打印《批量零申報(bào)確認(rèn)表》,納稅人確認(rèn)后,對(duì)相關(guān)稅(費(fèi))種進(jìn)行批量零申報(bào)處理。批量零申報(bào)涉及的相關(guān)稅(費(fèi))種具體包括:企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報(bào)、增值稅和消費(fèi)稅以及相關(guān)附加稅(費(fèi))。
6、納稅人辦理稅務(wù)注銷前,“委托扣款協(xié)議書”如何終止?
辦理稅務(wù)注銷前,納稅人不必向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷后,系統(tǒng)自動(dòng)終止“委托扣款協(xié)議書”。
7、《通知》減少了哪些報(bào)送資料?
《通知》對(duì)已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人,進(jìn)一步簡(jiǎn)化了相關(guān)證件、資料的報(bào)送要求,包括:
1.《稅務(wù)登記證》正(副)本、《臨時(shí)稅務(wù)登記證》正(副)本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》。
2.市場(chǎng)監(jiān)督管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照決定原件(原印件)。
3.上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議原件(復(fù)印件)。
4.項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件(復(fù)印件)。
8、《通知》從什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)施?
《通知》自2019年7月1日施行。
關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)下去了,是零申報(bào)、轉(zhuǎn)讓還是注銷?哪種性價(jià)比高?哪種風(fēng)險(xiǎn)低?就和大家分享到這!手頭上不經(jīng)營(yíng)的公司該何去何從?老板們還需好好想想再做決定?。?/p>
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