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中國(guó)企業(yè)培訓(xùn)講師

企業(yè)為什么要虛開(kāi)增值稅發(fā)票?

 
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  開(kāi)一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票就得向國(guó)家交一份稅款,很多人不理解,為什么還有人虛開(kāi)增值稅?奧妙就在虛開(kāi)的增值稅發(fā)票是一張真票,可以在下一環(huán)節(jié)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,給投機(jī)倒把的人有利可圖。 靠成立新公司專門開(kāi)票,這類公司開(kāi)的票,不向國(guó)家繳納銷項(xiàng)稅額,靠此謀利。開(kāi)完一定數(shù)量,或到時(shí)間自動(dòng)關(guān)門倒閉。 有些公司享有一定的減免政策,虛列銷售賣給有需要的公司,收取銷項(xiàng)稅金謀利,與第一類的類似,但它穿了政策空子,合理合法。 有的公司增值稅進(jìn)項(xiàng)額太大,依靠自己的正常銷售銷項(xiàng)額抵扣不了,(這實(shí)公司大多出口型企業(yè)),虛開(kāi)后沖減進(jìn)項(xiàng),減少納稅。 有的甚至為了制造虛假銷售收入,謀虛利潤(rùn)而開(kāi)票。 不管出于哪種目的虛開(kāi)增值稅發(fā)票都是違法的,數(shù)額極大的處與死刑。


一、虛開(kāi)過(guò)程
首先先介紹一下增值稅發(fā)票虛開(kāi)的過(guò)程:
假設(shè)甲企業(yè)需要進(jìn)項(xiàng)抵扣,也就是需要虛開(kāi)的增值稅發(fā)票,即虛假購(gòu)貨方。
乙企業(yè)是出售假發(fā)票的虛假銷貨方。虛開(kāi)的增值稅金額是1萬(wàn)元,這個(gè)一萬(wàn)元是價(jià)稅合計(jì),也就是貨款不含稅售價(jià)8547.01元,稅款1452.99元。
乙企業(yè)將虛開(kāi)的1萬(wàn)元交給甲企業(yè),比如比如假發(fā)票的價(jià)格是8個(gè)點(diǎn),也就是票面價(jià)格的8%,即10000元的8%,800元。甲企業(yè)將10000元通過(guò)一般戶轉(zhuǎn)給乙企業(yè),隨后乙企業(yè)將9200元轉(zhuǎn)給甲企業(yè)的私戶,整個(gè)交易完成。
二、成因初步分析
我們通過(guò)這個(gè)過(guò)程對(duì)其背后的一些問(wèn)題初步分析一下,探求虛開(kāi)形成的原因:
1甲企業(yè)
我們首先分析甲企業(yè),甲企業(yè)購(gòu)得10000元的增值稅進(jìn)項(xiàng)票,于是獲得了1452.99元的可抵扣金額,也就是說(shuō)企業(yè)獲得了1452.99元的現(xiàn)金流入,同時(shí),企業(yè)支付了800元的費(fèi)用,也就是購(gòu)買發(fā)票的支出,發(fā)生了800元的現(xiàn)金流出,1452.99-800=653.99元。凈現(xiàn)值為正,可以看出,甲企業(yè)是獲得正現(xiàn)金流的,顯然交易可行。
2乙企業(yè)
乙企業(yè)違法銷售這張10000元的發(fā)票,獲利800元,同時(shí)支付銷項(xiàng)稅1452.99元,通過(guò)現(xiàn)金流的分析可知乙企業(yè)的現(xiàn)金流為負(fù)的653.99元。但是為什么乙企業(yè)還有虛開(kāi)發(fā)票呢?
在94”郭會(huì)計(jì)怕轉(zhuǎn)帖”年稅改之后,增值稅剛剛開(kāi)始推行,許多企業(yè)虛開(kāi)增值稅,但是并不去稅務(wù)繳稅,即只出發(fā)票,不去銷銷項(xiàng),于是造成國(guó)家損失,但是金稅工程完善后,取得增值稅發(fā)票的企業(yè)會(huì)很小心,會(huì)檢驗(yàn)發(fā)票的真?zhèn)?,所以基本上杜絕了這種行為,只要購(gòu)得的假發(fā)票,也必然是已經(jīng)交過(guò)稅了。但是為什么還要賠本賺吆喝呢?
三、深入分析虛開(kāi)發(fā)票方的利益驅(qū)使
通過(guò)上面的分析我們陷入了困惑,乙企業(yè)的虛開(kāi)動(dòng)機(jī)到底為何?我們來(lái)揭秘一下:
1.成立臨時(shí)公司大量虛開(kāi)后破產(chǎn)
一些搖搖欲墜的,或者一些只為虛開(kāi)發(fā)票的公司,明知道自己有今天沒(méi)明日,于是短時(shí)間內(nèi)大量的虛開(kāi)增值稅,然后傳遞給下一環(huán)節(jié),隨后破產(chǎn),開(kāi)出的銷項(xiàng)也不去稅務(wù)繳稅,造成國(guó)家損失。
2.公司享有免稅或減稅優(yōu)惠政策
有一些特殊行業(yè)享受著免增值稅或者低稅率的優(yōu)惠政策,于是有些人打起了發(fā)票的主意,利用自己的特權(quán)虛開(kāi)發(fā)票,自己卻不必納稅,造成國(guó)家損失。
3.公司的進(jìn)項(xiàng)額巨大,應(yīng)納增值稅科目常年為負(fù)數(shù)
一些出口企業(yè)(類似于上面的情況),進(jìn)項(xiàng)稅額巨大,但是出口卻免稅,于是剩余了很多進(jìn)項(xiàng)抵扣額,但是稅務(wù)卻不給退稅,比如生產(chǎn)性的外貿(mào)企業(yè),采用免抵退稅政策,首先必須出口抵內(nèi)銷,抵完了才可以退,但是內(nèi)銷需求并不足,沒(méi)有客戶來(lái)源,不如直接虛開(kāi)一些,自己創(chuàng)造一些“外快”。
其他原因:
許多企業(yè)為了制造某些數(shù)字,比如銷售業(yè)績(jī),虛開(kāi),為了制造虛假利潤(rùn),虛開(kāi),為了獲得貸款虛假盈利能力虛開(kāi),損失一點(diǎn)稅款,獲得更大的報(bào)酬。這個(gè)目的國(guó)家稅務(wù)應(yīng)該給予支持和鼓勵(lì),有助于國(guó)家稅收。
四、自己的一些看法
我認(rèn)為金稅工程實(shí)施后,已經(jīng)極大的改善了如今虛開(kāi)發(fā)票的情況,但是一些企業(yè)還是利用各種各樣的政策漏洞,竊取國(guó)家財(cái)富。
我認(rèn)為:
首先我們應(yīng)該完善政策制度,讓這些碩鼠無(wú)空可鉆,讓他們無(wú)利可圖,這樣可以從根本上杜絕虛開(kāi)造成的不良后果。
第二,加大監(jiān)管力度,我們可以從一開(kāi)始的分析中看出,虛開(kāi)發(fā)票后必然會(huì)有“私戶回款”,這就需要我們稅務(wù)機(jī)關(guān)和金融機(jī)構(gòu)合作,我覺(jué)得發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)并不困難,我們也不得不懷疑,稅務(wù)和虛開(kāi)發(fā)票方是否沆瀣一氣,這就需要稅務(wù)部門增強(qiáng)自律,對(duì)企業(yè)一些不和常態(tài)的行為敢于質(zhì)疑,深入調(diào)查。吃著納稅人,用著納稅人,尤其做著征稅工作,更應(yīng)該以身作則,維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全。
第三,應(yīng)該加大稅收知識(shí)宣傳,讓那些黑心老板知道自己虛開(kāi)行為的可恥,通過(guò)卑劣的手段,竊取人民共有財(cái)富,應(yīng)該被全社會(huì)唾棄。呼喚文明,讓我們都為建立合理的稅收征管制度奉獻(xiàn)自己的力量.

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